Если по решению суда признано недействительным условие кредитного договора об уплате заемщиком-физическим лицом банку комиссии за открытие ссудного счета (выдачу кредита, ведение ссудного счета и.т.п.), то, как правило, с банка взыскивается в пользу заемщика не только сумма уплаченной комиссии, но и проценты за пользование чужими денежными средствами, компенсация судебных расходов и морального вреда.
Правильно учесть такие расходы в бухгалтерском и налоговом учете поможет вам данная статья.
1. Возврат комиссии.
Возврат комиссионного вознаграждения, ранее полученного от клиента, производится при получении решения суда, но не ранее даты вступления его в силу:
а) Если комиссия получена не в текущем году и относится к доходам прошлых лет:
| ДТ 70606* символ 27202 | |
| КТ 40817 или | Если зачисление по заявлению клиента производится на его текущий счет |
| КТ 20202 | Если выплата по заявлению клиента производится наличными |
б) Если комиссия получена в текущем году и относится к доходам текущего года:
| ДТ 70601* символ 16203 ( или иной символ, по которому указанная комиссия была отражена ранее) |
| КТ 40817 или |
| КТ 20202 |
*Примечание: Возможно использование счета 47422 при начислении возвращаемой комиссии. Начисление также производится в день поступления в банк Решения суда, но не ранее даты его вступления в силу.
Возвращаемая банком заемщику комиссия не является доходом физического лица, а является возмещением понесенных им ранее расходов. Таким образом, в виду отсутствия у физического лица в данном случае экономической выгоды, возвращаемое комиссионное вознаграждение не подлежит налогообложению НДФЛ.
2. Проценты за пользование чужими денежными средствами.
Проценты за пользование чужими денежными средствами присуждаются судами в пользу физического лица-заемщика по делам возврата комиссий по кредитным договорам в соответствии со ст. 395 Гражданского Кодекса РФ.
В соответствии с п.1 указанной статьи:
«За пользование чужими денежными средствами вследствие их неправомерного удержания, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате либо неосновательного получения или сбережения за счет другого лица подлежат уплате проценты на сумму этих средств».
Статьей 330 Гражданского Кодекса РФ определено, что:
«Неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения. По требованию об уплате неустойки кредитор не обязан доказывать причинение ему убытков».
Таким образом, правовая природа процентов за неправомерное пользование чужими денежными средствами схожа с правовой природой неустойки.
В связи с вышеизложенным, расходы по оплате процентов за пользование чужими денежными средствами логично будет отразить по символу Отчета о прибылях и убытках 27101 «Штрафы, пени, неустойки по операциям привлечения и предоставления (размещения) денежных средств» (п.8.1 Приложение 3 Положения Банка России № 302-П от 26.03.2007 г. «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ»).
Оплата процентов за пользование чужими денежными средствами:
| ДТ 70606 символ 27101 | |
| КТ 40817 или | Если зачисление по заявлению клиента производится на его текущий счет |
| КТ 20202 | Если выплата по заявлению клиента производится наличными |
Расходы по выплате процентов за неправомерное пользование чужими денежными средствами учитываются для целей налогообложения прибыли, как внереализационные расходы, в соответствии с пп.13 п.1 ст.265 Налогового Кодекса РФ.
Полученные заемщиком-физическим лицом от банка проценты за неправомерное пользование чужими деньгами подлежат налогообложению НДФЛ, так как:
- во-первых, указанный доход не поименован в перечне доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ. Данный перечень установлен ст.217 Налогового Кодекса РФ и является исчерпывающим;
- во-вторых, в соответствии со ст.41 Налогового Кодекса РФ, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с гл.23 «Налог на доходы физических лиц».
Таким образом, проценты за пользование чужими денежными средствами, получаемые физическим лицом, отвечают всем признакам экономической выходы и, следовательно, являются облагаемым НДФЛ доходом физического лица.
3. Компенсация морального вреда.
Компенсация морального вреда выплачивается в соответствии со ст.15 Закона № 2300-1 от 07.02.1992 «О защите прав потребителей».
«Моральный вред, причиненный потребителю вследствие наруше
Одними из наиболее популярных услуг на рынке IT-технологий являются создание и продвижение лендингов. Они способны положительно влиять на деятельность любого бизнес-проекта в интернете. Судя по многочисленным отзывам, заказавшие создание лендингов люди ни разу не пожалели о потраченных деньгах. Они вложили в будущее, которое неразрывно связано с интернетом. Всё больше и больше предпринимателей обращаются к услугам разных агентств, веб-студий, чтобы заказать создание лендинга у профессионалов.