Учет операций факторинга в банке
Факторинг (факторинговое обслуживание) это финансирование банком товаров (работ, услуг), поставляемых (оказываемых и выполняемых) клиентом-продавцом своим покупателям – дебиторам, при этом клиент-продавец уступает банку свои денежные требования к своим должникам-дебиторам.
Факторинговое обслуживание также может включать в себя:
учет текущего состояния дебиторской задолженности,
контроль своевременности оплаты денежных требований,
иные финансовые услуги.
При заключении договора факторинга с правом регресса, ответственность за неисполнение в дальнейшем дебитором своих обязательств возлагается на клиента-продавца, т.е., в том случае, если дебитор не погасит в установленный срок свою задолженность, банк имеет право требовать с клиента-продавца возврата ранее оплаченных ему сумм.
Заключение договора факторинга без права регресса предполагает, что все риски, связанные с возможным неисполнением дебиторами (должниками клиента-продавца) своих обязательств, банк берет на себя. В связи с чем, обычной практикой при заключении таких договоров является страхование банком своих рисков. Поэтому при заключении договора факторинга без ответственности клиента за неисполнение дебитором своих обязательств (без права регресса) банком взимаются дополнительные комиссии, так как затраты банка в этом случае увеличены на сумму страховой премии, оплачиваемой страховой компании. Причем расходы на оплату такой страховой премии не уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль банка.
| ДТ 60312 | Оплата страховой компании комиссий и страховой премии в рамках договора страхования рисков неисполнения обязательств дебитором |
| КТ 301, 40701 | |
| ДТ 70606 (символ 25303) | Расходы, не уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, на оплату комиссий страховой компании в рамках договора страхования рисков неисполнения обязательств дебитором |
| ДТ 60310 | НДС |
| КТ 60312 | |
| ДТ 70606 (символ 26410) | Расходы, не уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, на оплату страховой премии страховой компании в рамках договора страхования рисков неисполнения обязательств дебитором |
| КТ 60312 |
Оценка рисков, которую банк проводит при заключении договора на факторинговое обслуживание, аналогична оценке рисков, проводимой по операциям кредитования. Причем анализируется финансовое положение и кредитоспособность и клиента – продавца и его дебиторов. На основании проведенного анализа и оценки дебиторов по критериям, установленным внутренними документами, банк устанавливает лимиты финансирования на каждого дебитора или группу дебиторов данного продавца.
Финансирование осуществляется банком по мере осуществления продавцом поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) на основании предъявленных в банк продавцом документов, определенных договором: товарно-транспортных накладных, счетов – фактур, договоров, и т.д.
Бухгалтерский учет операций факторинга осуществляется в общем порядке, предусмотренном Приложением 12 Положения Банка России № 302-П от 26.03.2007 "О Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации".
При отражении в учете банка операций факторинга используются нижеследующие счета бухгалтерского учета:
| Номер и аналитика счета | Характеристика счета |
| 301 (А) | Корреспондентские счета |
| 405 (П) по договорам на расчетно-кассовое обслуживание | Счета коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности |
| 406 (П) по договорам на расчетно-кассовое обслуживание | Счета коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности |
| 407 (П) по договорам на расчетно-кассовое обслуживание | Счета негосударственных коммерческих организаций |
| 40802 (П) по договорам на расчетно-кассовое обслуживание | Счета физических лиц – индивидуальных предпринимателей |
| 47401 (П) По каждому договору | Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям |
| 47402 (А) По каждому договору | |
| 47422 (П) По каждому договору | Обязательства по прочим операциям |
| 47423 (А) По каждому договору | Требования по прочим операциям |
| 47425 (П) По каждому договору | Резервы на возможные потери |
| 47803 (А) По каждому договору, в аналитике по текущей и просроченной задолженности | Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного тр
Оценок: 1006 (Средняя 5 из 5)
Одними из наиболее популярных услуг на рынке IT-технологий являются создание и продвижение лендингов. Они способны положительно влиять на деятельность любого бизнес-проекта в интернете. Судя по многочисленным отзывам, заказавшие создание лендингов люди ни разу не пожалели о потраченных деньгах. Они вложили в будущее, которое неразрывно связано с интернетом. Всё больше и больше предпринимателей обращаются к услугам разных агентств, веб-студий, чтобы заказать создание лендинга у профессионалов. © 2017 - 2022 ReferatWorld.ru
|