Имею ли я право?

Эксперты отвечают на вопросы читателей "РБГ"

Весна - горячее время для налогоплательщика. Подходит срок сдачи балансов за I квартал, заканчивается срок подачи декларации по налогу НДФЛ. Сложности вызваны и тем, что с 1 января 2011 года в налоговом законодательстве произошли существенные изменения. Поэтому не удивительно, что у читателей "РБГ" возникают вопросы. Ответят на них заместитель директора Палаты налоговых консультантов Ирина Давидовская и член Научно-экспертного совета Палаты налоговых консультантов Александр Медведев.

- По каким формам и в каком объеме должна представить организация бухгалтерскую отчетность в налоговые органы за I квартал 2011 года?

- В отношении форм промежуточной бухгалтерской отчетности возникло недоразумение. И причиной этому стала формулировка п. 7 приказа Минфина России от 02.07.2010 N 66н, утвердившего новые формы бухгалтерской отчетности. А именно, что данный приказ вступает в силу начиная с годовой бухгалтерской отчетности за 2011 год.

Вместе с тем новые формы бухгалтерской отчетности уже надо применять начиная с отчетности за I квартал 2011 года. И вот почему. В соответствии с п. 9 ПБУ 4/99 организация должна при составлении бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним придерживаться принятых ею их содержания и формы последовательно от одного отчетного периода к другому. Данное требование относится и к промежуточной бухгалтерской отчетности. Только такой подход обеспечит читаемость отчетности и сопоставимость показателей, содержащихся в них.

На этот факт обратил внимание и Минфин России в письме от 24.01.2011 N 07-02-18/01 "Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2010 год", указав, что формы промежуточной бухгалтерской отчетности 2011 г. должны соответствовать формам годовой отчетности за этот год.

- С 1 января 2011 года налогоплательщики-организации представляют декларации по транспортному налогу по истечении налогового периода. Необходимо ли платить авансовые платежи по транспортному налогу и начисляются ли пени, если платеж произведен не в полном объеме?

- Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ отменено представление в налоговый орган налоговых расчетов по авансовым платежам по транспортному налогу по истечении каждого отчетного периода.

Однако порядок уплаты авансовых платежей сохранен. В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ уплата авансовых платежей по транспортному налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

Согласно п. 3 ст. 58 НК РФ в случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном ст. 75 НК РФ. Пени за неуплату в установленные сроки авансовых платежей подлежат исчислению до даты их фактической уплаты или в случае их неуплаты - до момента наступления срока уплаты соответствующего налога.

- В 2011 г. организация перешла с упрощенки (доходы 6%) на общую систему налогообложения. Как быть с входящим НДС по материалам, товарам, основным средствам, оборудованию к установке, приобретенным в 2010 г., но которые будут использоваться в период применения общего режима налогообложения? Можно ли его восстановить и уменьшить на эти суммы НДС I квартала 2011 г.?

- В соответствии с п. 6 ст. 346.25 НК РФ организации, применявшие УСН, при переходе на общий режим налогообложения выполняют следующее правило: суммы НДС, предъявленные налогоплательщику, применяющему УСН, при приобретении им товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении УСН, принимаются к вычету при переходе на общий режим налогообложения в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ для плательщиков НДС.

Таким образом, организация, перешедшая на общий режим налогообложения, вправе предъявить к вычету НДС начиная с первого налогового периода (с начала квартала, в котором организация потеряла право на УСН), предъявленный ей при приобретении товаров (работ, услуг), при условии, что суммы НДС не были включены в расходы, вычитаемые из налоговой базы при применении УСН.

- Общество имеет на балансе основное средство, которое полностью самортизировано. 30 сентября 2010 года произвели модернизацию и увеличили срок его полезного использования. Как начислять амортизацию в целях налогообложения прибыли?

- Согласно п. 2 ст. 257 НК РФ первоначальная стоимость основных средств изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным основаниям.

В соответствии с п. 1 ст. 258 НК РФ срок полезного использования определяется на дату ввода в эксплуатацию. Организация вправе увеличить срок полезного использования объекта основных средств после даты ввода его в эксплуатацию в случае, если после модернизации такого объекта произошло увеличение срока его полезного использования. При этом увеличение срока полезного использования основных средств может быть осуществлено в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое основное средство.