Межстрановой сравнительный анализ систем налогообложения Армении и России как фактора экономического роста

Межстрановой сравнительный анализ систем налогообложения Армении и России как фактора экономического роста

А. С. Мкртчян, И. М. Темкина

Налогообложение — важнейший макроэкономический показатель, оказывающий значительное влияние на все стороны жизни общества: экономическую, социальную, политическую и др.

Налогообложение во всех современных странах имеет общие черты и национально-исторические особенности. В любой стране системы налогообложения претерпевают постоянную эволюцию в зависимости от политики государства [5, 6]. Чем активнее правительство проводит внутреннюю и внешнюю политику, тем больше требуется расходов, а основная масса доходов бюджетов всех уровней формируется за счет налогов. Так было всегда.

В XX в. положение кардинально изменилось. В конце века во всех развитых странах прошли налоговые реформы. Подчеркивая их радикальный характер, экономисты и политики США справедливо назвали реформы президента Рейгана налоговой революцией. Выдвигая в качестве главной стратегической цели повышение эффективности действующих налоговых систем, налоговые реформы объединили два основных подхода — сохранение фундаментальных классических принципов налогообложения Адама Смита (всеобщность, справедливость, определенность, удобность) [5] и снижение налогового бремени.

XX в. показал, что высокие налоги отрицательно влияют на темпы экономического роста. В большинстве стран на смену фискальной экономической политике приходит стимулирующая налоговая политика, которая призвана оптимизировать национальную экономику, способствовать ускорению темпов ее роста, социально-экономическому развитию.

В качестве объекта исследования в данной статье мы выбрали системы налогообложения двух стран — Армении и России. Обе налоговые системы являются очень молодыми, они существуют с 1992 г. и находятся в стадии реформирования. В то же время Армения и Россия — это разные страны, которые существенно отличаются по своим размерам, численности населения, государственному устройству, системе социально-экономических показателей и проч.

Сравнивая системы налогообложения двух стран, мы ставим главной целью выявить плюсы и минусы разных систем налогообложения и возможность использования накопленного положительного опыта для их совершенствования.

Основные параметры различий двух систем налогообложения можно представить схематически (табл. 1).

Таблица 1

Различия основных элементов систем налогообложения Армении и России
Элемент налоговой системы	Республика Армения	Российская Федерация
Система действующих налогов	Унитарное государство, двухуровневая налоговая система	Федеральное устройство, трехуровневая система налогообложения
Число действующих налогов	Государственные — 9, местные — 3	Федеральные — 10, Региональные — 3, Местные — 2
Налоговая политика	Фискальная	Переход к стимулирующей
Правовое обеспечение налоговой системы	Законы Республики Армения — 12 законов. Кодификация законов (нет)	Налоговый кодекс РФ, I часть — 7 разделов II часть — 4 раздела
Организационное обеспечение: система налоговых органов	Закон РА «О налогах»: права — 4 закона (ст. 14) обязанности — 8 (ст. 15)	Налоговый кодекс РФ: права — 14 законов (ст. 31) обязанности — 12 (ст. 32)
Техническое обеспечение
Кадровое обеспечение	Нет системы подготовки кадров	Экономическая подготовка кадров

Остановимся кратко на истории создания систем налогообложения Республики Армения и Российской Федерации.

В Республике Армения налоговая система находится в стадии становления, как и ее рыночное хозяйство и политическая система, которая направлена на развитие свободы предпринимательской деятельности [3, 37–40].

Действующая налоговая система Республики Армения прошла несколько этапов становления:

1. Создание новой налоговой системы (1992–1995).

2. Принятие отдельных законов о налогах (1995–2000).

3. Продолжение налоговых реформ (до 2010).

Налоговые отношения в Республике Армения регулируются в соответствии с законом Республики Армения «О налогах» № 3Р-107 от 14.04.1997 г.

Установлены следующие основные виды налогов:

— налог на прибыль;

— подоходный налог;

— налог на добавленную стоимость;

— акцизный налог;

— налог на имущество;

— земельный налог;

— упрощенный налог.

Законом могут устанавливаться фиксированные платежи или упрощенные налоги, заменяющие указанные выше виды налогов [1, 17–19].

Налоги уплачиваются в армянских драмах. По состоянию на 1 ноября 2009 г. 1000 армянских драм равны 75, 80 руб.

Проблемы, связанные с разработкой и функцио

Внимание, отключите Adblock

Вы посетили наш сайт со включенным блокировщиком рекламы!
Ссылка для скачивания станет доступной сразу после отключения Adblock!

Скачать