2.3 Оценка системы внутреннего контроля расчетов с бюджетом по НДС
За организацию контроля расчетов с бюджетом по НДС на предприятии ОАО «Челябинскоблгаз» ответственность несет непосредственно директор предприятия.
Оценка внутреннего контроля на предприятии ОАО «Челябинскоблгаз» была проведена на основании требования стандарта «Изучение и оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита». В соответствии с этим стандартом эффективность и надежность системы внутреннего контроля в организации можно оценить как средняя.
Во-первых, система внутреннего контроля ОАО «Челябинскоблгаз» включает в себя надлежащую систему бухгалтерского учета. А именно:
- в бухгалтерии находятся документы, регламентирующие создание и порядок ведения бухгалтерского учета;
- документы оформляются в соответствии с требованиями законодательства;
- поступление и движение материальных ценностей ведется не только в стоимостных, но и в натуральных измерителях, что позволяет говорить об эффективности и достоверности бухгалтерского учета материальных ценностей.
Во-вторых, была проанализирована контрольная среда предприятия.
Хозяйственная деятельность предприятия в целом соответствует требованиям действующего законодательства.
Организационная структура предприятия не предполагает четкого разделения обязанностей, однако предусмотрено, чтобы работники не выполняли несовместимые функции, то есть существует разделение выполнения функций управления и учета активов, осуществления хозяйственных и бухгалтерских операций. Приняты меры по обеспечению сохранности активов и бухгалтерских записей, а именно: создание запасных копий, защита компьютерных программ.
Третьим элементом системы внутреннего контроля являются отдельные средства контроля. Так, одной из процедур внутреннего контроля является проведение сверок расчетов. В результате сверок составляются акты взаимной сверки расчетов, подтверждающие задолженности предприятий друг перед другом. Это позволяет осуществлять эффективный контроль, за достоверностью отражения дебиторской и кредиторской задолженностей.
На предприятии ОАО «Челябинскоблгаз» синтетический учет по счету 68 ведется в журнале-ордере № 8, а аналитический (по видам налогов и платежей) – в ведомости № 7.
Учет расчетов с бюджетом по налогам в отчетных формах: балансе (форма № 1), отчете о финансовых результатах (форма № 2) ведется в соответствии с действующим законодательством. Так, в балансе (форма № 1) дебиторская задолженность показывается по стр. 236 (прочие дебиторы), а кредиторская задолженность – по стр. 626 (задолженность перед бюджетом).
При проверке тождественности данных налоговых деклараций по НДС начисленному, книги продаж и главной книги, выявлены отклонения между данными книги продаж, в части НДС начисленного и данными главной книги.
В соответствии с п. 1 ст. 54 НК РФ, ОАО «Челябинскоблгаз» исчисляет налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных, документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению, либо связанных с налогообложением.
Согласно п.3 ст. 169 НК РФ, ОАО «Челябинскоблгаз» обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения, в том числе не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).
В соответствии с п. 5. Раздела 1 Приказа МНС РФ от 21.01.2002 г. № БГ-3-03/25 "Об утверждении Инструкции по заполнению деклараций по налогу на добавленную стоимость", декларации составляются на основании книг-продаж, книг покупок и данных регистров бухгалтерского учета налогоплательщика.
В результате данного нарушения имеется риск начисления штрафных санкций по ст. 122 НК за занижение налоговой базы.
В связи с этим ОАО «Челябинскоблгаз» рекомендуется провести инвентаризацию данных книги продаж на предмет установления тождественности с декларацией. Внести соответствующие изменения. При необходимости подать уточненные декларации в ИМНС.
Также на ОАО «Челябинскоблгаз» принимается к возмещению налог на добавленную стоимость по счетам-фактурам, составленным с нарушением действующего законодательства РФ. Так в частности в счете-фактуре на сумму 1909 отсутствует подпись руководителя и главного бухгалтера, часто в счетах-фактурах не указывается страна происхождения товара.
Однако, согласно п. 1 ст. 9 Закона "О бухгалтерском учете" № 129-ФЗ от 21.11.1996 г., все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.
В соответствии с п.1, 2 ст. 169 НК РФ, счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном настоящей главой. Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 настоящей статьи, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.
При вычете сумм налога на основании счетов-фактур, составленных с нарушением требований действующего законодательства РФ, у ОАО «Челябинскоблгаз» появляются риски непринятия указанн
Одними из наиболее популярных услуг на рынке IT-технологий являются создание и продвижение лендингов. Они способны положительно влиять на деятельность любого бизнес-проекта в интернете. Судя по многочисленным отзывам, заказавшие создание лендингов люди ни разу не пожалели о потраченных деньгах. Они вложили в будущее, которое неразрывно связано с интернетом. Всё больше и больше предпринимателей обращаются к услугам разных агентств, веб-студий, чтобы заказать создание лендинга у профессионалов.