Учет расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц

Содержание

Введение

1. Налог на доходы физических лиц в налоговом и бухгалтерском учете

1.1 Понятие налога на доходы физических лиц

1.2 Налоговые вычеты

1.3 Синтетический учет налога на доходы физических лиц

2. Ведение учета в организации

2.1 Характеристика ООО «Ахиллес»

2.2 Формы, применяемые для учета налога на доходы физических лиц в ООО «Ахиллес»

2.1.2 Налоговая карточка по учету доходов и НДФЛ

2.2.2 Справка о доходах физического лица

3. Особенности учета налога на доходы при отпуске работника и выплате аванса

Введение

Исторически возникновение налогов относится к периоду разделения общества на социальные группы и появления государства. Налоги, и в частности налог на доходы физических лиц, представляют собой один из основных методов мобилизации государственных доходов. В условиях частной собственности и рыночных отношений налоги стали главным методом сбора доходов в государственные бюджеты. /1/

Особое положение в ряду налогов, уплачиваемых физическими лицами, занимает налог на доходы физических лиц. Это, пожалуй, единственный налог, который существовал в нашей стране в годы советской власти, когда практически отсутствовала налоговая система.

Преимущество этого налога заключается также в том, что его плательщиками является все трудоспособное население страны, вследствие чего его поступления могут без распределения зачисляться в любой бюджет: от поселкового до федерального. К тому же этот налог – достаточно стабильный и устойчивый доходный источник бюджетов, благодаря чему он в основном зачисляется в бюджеты муниципальных образований, из которых финансируются основные расходы, связанные с жизнеобеспечением населения.

Налог на доходы физических лиц, пожалуй, самый перспективный в смысле его продуктивности. При прочих равных условиях он легче других налогов контролируется налоговыми органами, от его уплат сложнее уклониться недобросовестным налогоплательщикам.

Исходя из названия налога, его плательщиками являются исключительно физические лица: граждане Российской Федерации, лица без гражданства, граждане других государств, постоянно проживающие на территории России в течение календарного года в общей сложности не менее 183 дней. /2/

А так как плательщиком налога на доходы физических лиц являлся, является или будет являться практически каждый гражданин России, очень актуально просвещение граждан в вопросах налогообложения их доходов, а также умение правильно рассчитать и учесть налог на доходы физических лиц каждого гражданина.

Целью данной работы является:

1) изучение нормативного материала, относящегося к учету налога на доходы физических лиц;

2) раскрытие принципов учета расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц в российских организациях;

3) выявление проблематики в трактовке нормативных актов, связанных с налогообложением физических лиц;

4) внесение предложений по устранению ошибок при исчислении и уплате налога на доходы физических лиц.

Много проблем и вопросов у бухгалтеров возникает при налогообложении отпусков работников, переходящих на другой месяц, а также при выплате аванса по заработной плате. Задача этой работы – найти решение данных проблем.

Эта работа основана на ознакомлении с организацией учета расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц общества с ограниченной ответственностью «Ахиллес».

1. Налог на доходы физических лиц в налоговом и бухгалтерском учете

1.1 Понятие налога на доходы физических лиц

Подоходное налогообложение получило наибольшее распространение после Первой мировой войны. Подоходный налог в каждой стране имеет свои особенности, обусловленные историческими, политическими, экономическими и иными факторами./1/

Впервые в истории России подоходный налог был установлен в начале 1916 года и должен был быть введен в действие с 1917 года. Но Февральская, а затем и Октябрьская революции отменили ранее принятые законы, и Закон от 06.04.1916 о подоходном налоге фактически не вступил в действие. В годы советской власти подоходный налог не имел сколько-нибудь значительного фискального значения, поскольку основная масса поступлений в бюджеты всех уровней обеспечивалась за счет жестко регламентированных сумм отчислений от доходов предприятий и организаций.

Не оказывал серьезного влияния этот налог в годы советской власти и на материальное положение населения страны, ведь через систему подоходного налогообложения у населения изымалось в разные годы от 6% до 7% его дохода.

Основы современного подоходного налогообложения физических лиц были заложены в России с принятием Закона РФ от 07.12.1991 №1991-1 «О подоходном налоге с физических лиц». С введением этого Закона в действие с 1 января 1992 года в России была создана принципиально иная, чем действовавшая до того в Советском Союзе, система налогообложения физических лиц. Она стала базироваться на определенных принципах, отличных от действовавших в системе централизованного государственного регулирования экономики, которые со временем изменялись и уточнялись, пока, наконец, не приобрели относительно законченный вид в Налоговом Кодексе. /2/

Налоговый кодекс, часть вторая, был принят Государственной Думой 19 июля 2000 года и вступил в силу с 01 января 2001 года, и вместе с ним и глава 23 Налогового кодекса «Налог на доходы физических лиц». /НК РФ/