Аудит операций с денежными средствами и финансовыми вложениями

1.

2. Изучить представленные в курсе темы на основании лекций и рекомендуемой литературы.

3. Ответить на теоретический вопрос.

4. Выполнить тестовые задания.

В случае, если студент не может самостоятельно выполнить контрольную работу по причине затруднений в усвоении учебного материала, нужно обратиться на кафедру бухгалтерского учета и аудита к преподавателю за консультацией.

Вариант № 9

· Аудит операций с денежными средствами и финансовыми вложениями.

Примеры тестовых заданий

Задание 1

Аудит операций с денежными средствами и финансовыми вложениями.

Целью аудиторской проверки операций с денежными средствами является формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу «Денежные средства» и соответствии применяемой методики учета денежных средств на счетах в банках. При этом аудитор самостоятельно определяет формы и методы аудиторской проверки, исходя из требований нормативных актов, а также конкретных условий договора. В плане аудиторской проверки необходимо отразить:

объем выполняемых работ;

сроки проведения и продолжительность работ;

способы и приемы, применяемые аудитором;

схему проверки по каждому участку бухгалтерского учета.

Аудит денежных средств решает следующие задачи:

-изучение условий хранения денежных средств;

-организация материальной ответственности;

-определение целевого назначения поступивших денежных средств и их целевого использования;

-проверка порядка проведения инвентаризации денежных средств;

-контроль документального оформления и отражения в учете поступления и выбытия денежных средств;

-выявление ошибок и расхождений между данными учета и отчетности;

-формулирование выводов и рекомендаций для заключения аудитора.

Основным нормативным документом по учету денежных средств является "Положение о ведении кассовых операций в национальной валюте ".

Источниками информационного обеспечения для проверки денежных средств служат:

- приходные и расходные кассовые ордера с оправдательным документами;

- журнал регистрации;

- кассовая книга;

- журнал-ордер и ведомость по счетам 30 - 35;

- выписки банка с платежными документами;

- главная книга;

- баланс;

- отчет о движении денежных средств.

Приступая к проверке операций аудитору целесообразно провести тестирование по заранее подготовленному вопросу, по результатам которого дается оценка состояния учета и внутреннего контроля денежных средств и составляется программа аудиторской проверки кассовых банковских операций для целенаправленного сбора документов.

Доказательство аудитор получает с помощью приемов:

· участие в инвентаризации кассовой наличности;

· наблюдение за проведением кассовых операций;

· устный опрос;

· получение письменного подтверждения;

· проверка арифметических подсчетов;

· анализ полученных данных.

В процессе аудита операций с денежными средствами выявляются недостатки и нарушения, связанные с сохранностью активов, документальным оформлением, ведением бухгалтерского и налогового учета хозяйственных операций. Планирование аудита, качественная проверка позволяют своевременно обнаружить негативные явления в деятельности организации, а также оперативно разработать меры по устранению недостатков.

В процессе хозяйственно-финансовой деятельности предприятия могут осуществлять отвлечение средств в виде финансовых вложений с целью получения дополнительною дохода - дивидендов, процентов и т.п. К финансовым вложениям организации относятся: государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя); вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ); предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования. В составе финансовых вложений учитываются также вклады организации.

Проверяя обоснованность признания активов в качестве финансовых вложений, аудитор должен оценить одновременное выполнение следующих условий:

- наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права;

- переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и др.);

- способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов либо прироста их стоимости (в виде разницы между ценой продажи (погашения) финансового вложения и его покупной стоимостью, в результате его обмена, использования при погашении обязательств организации, увеличения текущей рыночной стоимости и т.п.).

В бухгалтерском учете и отчетности, в зависимости от сроков отвлечения средств и их целевого назначения, финансовые вложения подразделяются на краткосрочные и долгосрочные. К краткосрочным финансовым вложениям можно отнести займы, предоставленные другим экономическим субъектам на срок до 12 месяцев. Под

Внимание, отключите Adblock

Вы посетили наш сайт со включенным блокировщиком рекламы!
Ссылка для скачивания станет доступной сразу после отключения Adblock!

Скачать