Российское налоговое законодательство предоставляет право физическому лицу, приобретшему в собственность жилье, вернуть уплаченный налог на доходы физических лиц. Такой имущественный вычет предусмотрен ст. 220 Налогового Кодекса РФ. Подробно об этом мы писали ранее.
Ниже рассмотрены вопросы, наиболее часто возникающие у налогоплательщиков-физических лиц, получивших право на возврат налога при покупке жилья.
Если на приобретение жилья направлены средства материнского капитала
В соответствии с п. 3 ст.7 Федерального закона №256-ФЗ от 29.12.2006 года «О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей», средства, полученные гражданами от государства за рождение второго (или последующих детей в установленных законом случаях) (материнский капитал) могут быть направлены, в том числе, на улучшение жилищных условий.
Причем средства материнского капитала могут быть направлены как прямо на оплату покупаемого жилья, так и на погашение ипотечного кредита, взятого на приобретение жилья.
Абзац 26 пп.2 п.1 ст.220 Налогового Кодекса:
«Имущественный налоговый вычет ... не применяется в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, ..., за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов...»
Таким образом, налогоплательщик, купивший жилье, не сможет вернуть уплаченный им ранее налог на доходы с суммы материнского капитала, направленного на приобретение жилья.
При этом, не зависимо от того, направляются ли средства материнского капитала на приобретение жилья напрямую или на погашение кредита, полученного на приобретение жилого помещения, налоговые последствия должны быть одинаковыми. Следовательно, сумма расходов налогоплательщика на приобретение (строительство) жилого помещения в размере средств материнского капитала, направленных на погашение основного долга по целевому (ипотечному ) кредиту также не учитывается при предоставлении имущественного вычета.
Пример 1:
Молодой семьей в общую совместную собственность приобретается квартира стоимостью 1500000 рублей. Из этой суммы 350000 рублей оплачивается средствами материнского капитала, а 1150000 рублей оплачивается личными сбережениями семьи.
Таким образом, имущественный вычет может быть предоставлен только в сумме 1150000 рублей.
Сумма налога к возврату: 1150000 х 13%=149500 рублей
Пример 2:
Семьей приобретается квартира стоимостью 2200000 рублей. Из этой суммы 1500000 рублей оплачено средствами полученного ипотечного кредита, оставшаяся сумма 700000 рублей –сбережения семьи. Материнский капитал в сумме 350000 рублей направляется на погашение ипотечного кредита.
Сумма имущественного вычета, на который имеет право семья:
700000 + (1500000 – 350000)=1850000 рублей
Общая сумма налога к возврату: 1850000 х 13%= 240500 рублей
Пример 3:
Семьей приобретается дом стоимостью 2500000 рублей. 1500000 –средства ипотечного кредита, 1000000 рублей – собственные средства. 350000 рублей материнского капитала направлено на погашение ипотечного кредита.
Сумма имущественного вычета:
1000000 +(1500000 – 350000) =2150000 рублей. Учитывая, что размер имущественного вычета, в соответствии с законодательством не может быть больше 2000000 рублей, сумма имущественного вычета, на который имеет право данная семья, равна 2000000 рублей. Соответственно, сумма налога к возврату:
2000000 х 13% = 260000 рублей.
Следует отметить, что во всех трех примерах сумма имущественного вычета и налога к возврату рассчитана в целом на семью. Рассчитанная на семью сумма имущественного вычета делится между супругами в зависимости от способа приобретения жилья. Если жилье приобретается супругами в общую совместную собственность, то распределение (в %) имущественного вычета может быть ими произведено самостоятельно соответствующим заявлением в налоговые органы.
Если жилье приобретается супругами в общедолевую собственность, то рассчитанная сумма имущественного вычета распределяется между супругами согласно размеру их долей.
Разъясняющие Письма Минфина:
№ 03-04-05/7-1218 от 24.10.2012
№ 03-04-05/4-1125 от 19.09.2010
Если приобретается жилье в строящемся доме
В соответствии с абз.22 пп.2 п.1 ст.220 Налогового Кодекса, основанием для предоставления имущественного вычета при приобретении квартиры (комнаты) в строящемся доме, является акт приема-передачи квартиры физическому лицу-покупателю.
Таким образом, физическое лицо, купившее квартиру (комнату) в строящемся доме, вправе получить имущественный вычет до получения свидетельства о государственной регистрации права собственности на данное жилье, начиная с того года, в котором получен акт (или иной аналогичный документ) о фактической передаче жилого помещения физическому лицу-покупателю.
Никакие иные документы (в том числе, договор на долевое участие в строительстве) не являются основанием для предоставления имущественного вычета.
Разъясняющие письма Минфина:
№ 03-04-05/7-432 от 03.04.2012
№ 03-04-05/7-1243 от 01.11.2012
№ 03
Одними из наиболее популярных услуг на рынке IT-технологий являются создание и продвижение лендингов. Они способны положительно влиять на деятельность любого бизнес-проекта в интернете. Судя по многочисленным отзывам, заказавшие создание лендингов люди ни разу не пожалели о потраченных деньгах. Они вложили в будущее, которое неразрывно связано с интернетом. Всё больше и больше предпринимателей обращаются к услугам разных агентств, веб-студий, чтобы заказать создание лендинга у профессионалов.