Некоторые подходы к совершенствованию управления ресурсами банка

243

НЕКОТОРЫЕ ПОДХОДЫ К СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ

УПРАВЛЕНИЯ РЕСУРСАМИ БАНКА

Р А . Титенский

Пермский государственный университет

Процесс управления кредитной организацией , принятие оптимальных управ -

ленческих решений во многом зависит от используемых инструментов текущего

мониторинга , ретроспективного анализа и прогнозных оценок . Банковская орга -

низация является достаточно сложной и динамичной системой , что предъявляет

дополнительные требования к их качеству . Формализация процесса движения

ресурса внутри банка свидетельствует о необходимости его комплексной оценки

по всем статьям банковского баланса . Именно этот факт преподносит банковский

баланс как основной источник информации , позволяющий оценить уровень ди -

версификации ресурса , риск вложений кредитной организации и как следствие —

качество проводимого в банке менеджмента . Как правило , день руководящего

работника банка начинается с листания « сальдовки » и прочих регистров бухгал -

терской документации . Однако практика « работы с балансом » в виде стандартной

бухгалтерской отчетности выявляет ряд проблем использования ее в рамках —

системы текущего мониторинга .

Качественная и оперативная оценка структуры активов и пассивов предпола -

гает определенную агрегацию информации по типам операций , сроку их проведе -

ния , стоимости и экономическому содержанию . Отличительной особенностью

классических схем агрегации баланса , нашедших отражение в работах Ю . С . Мас -

ленченкова , О . И . Лаврушина , В . В . Пятренко , Е . Б . Ширинской , и подходов , разра -

ботанных более поздними авторами , является то , что консолидация статей балан -

са производится по принадлежности балансового счета второго порядка к той или

иной группировке . Например , счета ссудной задолженности , как правило , объе -

динены в показатель « Кредиты » с разбивкой на срочные и просроченные . Изредка

на практике встречаются группировки , предполагающие выделение неликвидной ,

но в то же время срочной ссудной задолженности . Агрегация активов главным

образом сводится к выделению « работающих _____активов» — активов , приносящих

доход и величины иммобилизации . Остатки в кассе рассматриваются как первич -

ные резервы для поддержания текущей ликвидности , и относятся к не при -

носящим доход активам . В то же время доход от переоценки валютных средств

напрямую зависит от величины остатков в валютной кассе .

Рассматривая регистры управленческой информации , нельзя забывать о прева -

лирующем принципе управленческого учета — преобладания содержания над

формой . Реализация стратегических планов банка в совокупности с пруденциаль -

ным контролем приводит к тому , что некоторые активы имеют суть , отличную от

формы . К примеру , краткосрочные ссуды могут являться ни чем иным как вложе -

нием в имущество банка ( через третьи фирмы ). Срок погашения таких ссуд , к

примеру , может зависеть от нахождения на балансе ресурсов определенного кре -

дитора и т . д . Поэтому агрегация баланса должна использовать данные управлен -

ческого учета и быть построена с учетом управленческого содержания операции .

В процессе определения перспективной ликвидности на основе бухгалтерского

баланса его использование неприемлемо в виду того , что особенности бухгал -

терского учета подразумевают способ отражения на балансовых счетах второго

244

порядка сделки , исходя из ее предполагаемого срока , а не срока до фактического

окончания . В результате , по истечению определенного периода с момента отра -

жения , остаток на балансовом счете второго порядка , имеющий отличительную

особенность от балансового счета первого порядка только по срочности , теряет

часть своей аналитической ценности с позиции управления ликвидностью . Ис -

ключением является выделение операций до востребования по некоторому виду

операций , таких как овернайты по МБК , что не дает представления об уровне ди -

версификации ресурсов в разрезе операций . Поэтому в целях расчета как пер -

спективной ликвидности , так и текущей необходимо использование дополнитель -

ной информации как о регламентированных , так и не регламентированных дого -

ворами сроках сделок .

Практика решения указанных проблем определила необходимость разработки

управленческих отчетов , построенных на балансовом принципе , содержащих , на -

ряду с данными бухгалтерского учета , элементы системы управленческого учета .

Таким образом , предлагаемый отчет содержит в себе исчерпывающую информа -

цию об источниках средств , направлениях их использования , ликвидности банка ,

эффективности проводимой политики диверсификации ресурсов , стоимости про -

ведения операций . Другими словами , данный отчет выступает как главный доку -

мент в системе текущего мониторинга и ретроспективного анализа и отправным

документом в системе прогнозов финансового состояния кредитной организации .

Методика с

Внимание, отключите Adblock

Вы посетили наш сайт со включенным блокировщиком рекламы!
Ссылка для скачивания станет доступной сразу после отключения Adblock!

Скачать