Бухгалтерский учет в страховых организациях 3

Учет страховых резервов.

Финансовый потенциал страховой организации складывается из двух основных частей - собственного капитала и привлеченного. Деятельность страховой компании основана на создании денежных фондов, источником которых являются средства страхователей, поступившие в форме страховых взносов. Они не принадлежат страховщику. Эти средства лишь временно, на период действия договоров страхования находятся в распоряжении страховой компании, после чего используются на выплату страховой суммы или преобразовываются в доходную базу (при условии безубыточного прохождения договора) либо возвращаются страхователям в части, предусмотренной условиями договора. Страховая компания может использовать на расходы по ведению дела и формирование резерва предупредительных мероприятий только ту часть собираемой по договорам страхования премии, которая образовалась за счет нагрузки. Основная же часть премии, а именно ее нетто часть, предназначается строго на выплату" страхового возмещения.

Страховая премия как цена страховой услуги имеет определенную структуру, ее отдельные элементы должны обеспечивать финансирование всех функций страховщика. Основными компонентами страховой премии являются; нетто премия и нагрузка.

Нетто-премия предназначена для покрытия ущербов или убытков от страховых случаев.

В нагрузку включаются расходы на ведение дела, резерв предупредительных мероприятий и надбавка на прибыль; эта часть страховых взносов не вернется страхователям в виде страховых выплат.

Для реализации своей основной производственном функции осуществление

выплат при наступлении страховых случаев - страховая компания должна располагать специальными денежными ресурсами. В соответствии с целевым назначением они обозначаются страховыми резервами.

Страховые резервы являются выраженной в денежной форме оценкой обязательств страховщика по обеспечению предстоящих страховых выплат по договорам страхования, сострахования и договорам, принятым в перестрахование. Формирование страховых резервов предусмотрено ст. 26 Закона Российской Федерации "Об организации страхового дела в Российской Федерации". Страховые резервы формируют по видам страхования:

- резервы по страхованию жизни;

- резервы по страхованию иному, чем страхование жизни;

- резервы по обязательному медицинскому страхованию. Размер резерва по страхованию жизни определяется по формуле:

Р = Р_о * (100 + 0.25i)/100 + П_о * (100 + 0.125i)/100 -В

где Ро - сумма резерва на начало отчетного периода;

i - годовая норма доходности в процентах;

По - страховая нетто-премия, полученная за отчетный период;

В - сумма выплат за отчетный период;

Р - сумма резерва на отчетную дату.

Формируются следующие резервы по видам страхования иным, чем страхование жизни:

- резерв незаработанной премии;

- резерв заявленных, но не урегулированных убытков; резерв произошедших, но не заявленных убытков и т.д.

в незаработанной премии - это часть начисленной страховой премии по договору, относящаяся к периоду действия договора, выходящего за пределы отчетного, периода (незаработанная премия). По смыслу резерв незаработанной премии это объем ответственности страховой компании по не истёкшим обязательствам. Основная цель резерва - обеспечение предстоящих выплат, которые могут возникнуть в следующих отчетных периодах.

Резерв заявленных, но неурегулированных убытков - это резерв, предназначенный для выплат по страховым случаям, которые имели место в отчетном периоде и о них в установленном порядке заявлено страховщику. Величина резерва заявленных, но неурегулированных убытков определяется по каждой неурегулированной претензии в размере максимальной величины убытка, не превышающей страховой суммы.

Резерв произошедших, но не заявленных убытков - это оценка обязательств страховщика по осуществлению страховых выплат (включая расходы по урегулированию убытков) по страховым случаям, произошедшим в отчетном или предшествующих ему периодах, но о наступлении, которых страховщику не заявлено.

Пример расчета страховых резервов

Страховые резервы рассчитываются на отчетную дату при составлении

бухгалтерской отчетности.

Расчет резервов должен проводится А в разрезе 18 учетных группу

отдельно по договору основного страхования, договорам

перестрахования, договорам сострахования.

Расчет страховых резервов идентичен как для бухгалтерского, так и для

налогового учета.

Основной метод расчета страхового резерва незаработанной премии -

«рго га1а 1етропз» (согласно истекшему времени).

Вначале рассчитывается базовая страховая премия:

БЗ=СП-КВ;

БЗ - базовая страховая премия;

СП - страховая премия;

КВ - комиссионное вознаграждение;

Далее: НП=БП*Д1-С1

Д1

НП - незаработанная премия

БП - базовая страховая премия;

Д1 - срок действия договора в днях;

С1 - число дней с момента вступления договора в силу до отчетной даты.

Общая величина незаработанной премии по договорам страхования на отчетную дату образует величину резерва незаработанной премии.

Формирование с

Внимание, отключите Adblock

Вы посетили наш сайт со включенным блокировщиком рекламы!
Ссылка для скачивания станет доступной сразу после отключения Adblock!

Скачать