Аудит кассово-банковских операций и состояния расчетов

КУРСОВАЯ РАБОТА

ПО ПРЕДМЕТУ

АУДИТ

по теме

“АУДИТ КАССОВО-БАНКОВСКИХ ОПЕРАЦИЙ И СОСТОЯНИЯ РАСЧЕТОВ”

ШИФР 963-018

КАРЕЛИЯ КЕМЬ

ПЛАН

1. Введение

2. Назначение аудита банковских операций и его нормативная база.

3. Методика аудита банковских операций

4. Назначение аудита кассы и его нормативная база

5. Методика аудита кассы

6. Заключение

1.ВВЕДЕНИЕ

Экономическое функционирование предприятия возможно только при взаимодействии с юридическими и физическими лицами.

Такое взаимодействие может осуществляться с применением финансовых механизмов расчетов. Существует два способа производства расчетов предприятия по своим обязательствам с другими предприятиями:

в безналичном порядке через банковскую систему;

при помощи наличных денег.

Этот аспект деятельности экономического субъекта в ходе аудиторской проверки заслуживает тщательного изучения , так как расчетно-платежные операции существенно влияют на состояние наиболее ликвидных активов предприятия - денежных средств и тесно взаимоувязаны с основной производственной, хозяйственной, коммерческой деятельностью предприятия, отражая состояние расчетов с поставщиками, потребителями, бюджетом и внебюджетными фондами, сотрудниками предприятия по заработной плате и другие.

2. НАЗНАЧЕНИЕ АУДИТА БАНКОВСКИХ ОПЕРАЦИЙ И ЕГО НОРМАТИВНАЯ БАЗА

Назначением аудита операций по банковским счетам предприятия является определение соответствия проводимых операций действующему законодательству, проверка правильности отражения операций по банковским счетам в бухгалтерском учете и балансе предприятия и наличия всех первичных документов, на основании которых проводились операции по банковским счетам (договор, счет, платежное поручение и т.д. ).

При проведении аудиторских проверок банковских счетов предприятия следует руководствоваться следующими основными нормативными документами:

Указом Президента РФ от 23 мая 1994 года № 1006 “Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей”;

письмом Центробанка РФ от 9 июля 1992 года № 14 “Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации”;

письмом Госналогслужбы РФ № ВГ-4-13/23н, Минфина РФ № 46, Центробанка РФ № 171 от 2 июня 1995 года “Об изменении пункта 2 порядка применения положений Указа Президента РФ от 23 мая 1994 года № 1006”;

Планом счетов ( Инструкцией по применению Плана счетов).

3. МЕТОДИКА АУДИТА БАНКОВСКИХ ОПЕРАЦИЙ

Предприятия, объединения, организации и учреждения производят расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Центробанком РФ в соответствии с законодательством РФ. Предприятия вне зависимости от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства на счетах в кредитных организациях.

Юридические лица могут иметь расчетные (текущие), бюджетные, депозитные, аккредитивные, ссудные, валютные, по капитальным вложениям и другие счета в банках,

В начале аудиторской проверки необходимо выяснить полный перечень различных счетов предприятия, открытых в кредитных организациях.

Расчетные, текущие и другие перечисленные выше счета предназначаются и используются хозяйствующим субъектом для зачисления выручки от реализации продукции (работ, услуг), учета своих доходов от внереализационных операций, сумм полученных кредитов и иных поступлений; осуществление расчетов с поставщиками, бюджетами по налогам и приравненным к ним платежам, с рабочими и служащими по заработной плате и другим выплатам, включаемым в фонд потребления, с банками по полученным ссудам и кредитам и процентам по ним, а также для платежей по решениям судов и других органов, имеющих право принимать решения о взыскании средств со счетов юридических и физических лиц в бесспорном порядке.

В ходе аудиторской проверки необходимо сравнивать данные банковских документов с данными аналитического учета. Операции по расчетным, текущим счетам предприятия отражаются на балансовом счете 51 “Расчетный счет”, предназначенном для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в российской валюте на расчетном счете предприятия в банке. Операции по расчетному счету должны отражаться в бухгалтерском учете на основании выписок банка по расчетному, текущему счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов. При проверке банковских операций необходимо установить соответствуют ли суммы по выпискам банка суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах (каждая операция, отраженная в выписке банка, должна быть подтверждена соответствующим первичным документом) и не допускалось ли в этом случае неправильное отражение в бухгалтерском учете банковских операций, соблюдается ли правильная корреспонденция счетов.

Практический опыт показывает, что наиболее часто встречаются следующие нарушения:

неоприходование полученных наличных денег, то есть отнесение полученных наличных денег на другие балансовые счета вместо отражения по счету 50 “Касса”;

неправомерность отнесения на себестоимость через счета учета затрат сумм, оплаченных

Внимание, отключите Adblock

Вы посетили наш сайт со включенным блокировщиком рекламы!
Ссылка для скачивания станет доступной сразу после отключения Adblock!

Скачать