Банковский аудит. Задачи

Задание 1.

Основные направления проверки депозитных операций банка приведены, например, в статье «Аудиторская проверка депозитных операций в банке», автор к.э.н., доцент, директор ООО «АФ «Сибирский аудит» Е.М.Дарбека ("Аудиторские ведомости", 2006, N 7) или в материалах М.Посадской, размещаемых на сайте bankir.ru.

Цель аудита - подтверждение достоверности остатков в пассиве баланса привлеченных денежных средств по срочным депозитам, вкладам до востребования физических лиц - граждан и предпринимателей и депозитам, предоставленным кредитным организациям в качестве размещения ресурсов. На основе применения Правила (стандарта) аудиторской деятельности N 3 "Планирование аудита", утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 23.09.2002 N 696 (с изменениями), разрабатывается программа проверки депозитных операций.

В программу аудита депозитных операций включаются направления, позволяющие проверить:

- организацию работы подразделений банка, участвующих в осуществлении пассивных операций (привлечении средств клиентов банка во вклады);

- наличие, полноту и актуальность внутрибанковских нормативных документов, регламентирующих осуществление таких операций;

- порядок осуществления операций с привлеченными средствами, в том числе соблюдение требований законодательства Российской Федерации, нормативных актов Банка России, внутрибанковских нормативных документов;

- выполнение договорных обязательств в соответствии с договорами банковского вклада, заключенными банком с клиентами – физическими и юридическими лицами;

- обоснованность открытия счетов по договорам вкладов (депозитов), правильность открытия и ведения депозитных счетов по привлечению денежных средств от физических лиц - предпринимателей и граждан, юридических лиц, не являющихся кредитными, банков;

- своевременность и правильность начисления процентов по привлеченным средствам;

- своевременность и полноту отражения привлеченных средств и процентов по ним в бухгалтерском учете;

- учет налоговых последствий, возникающих при работе с привлеченными средствами клиентов;

- качество управления рисками, возникающими при осуществлении этих операций;

- эффективность систем внутреннего контроля.

Источники информации, запрашиваемые аудитором для проведения проверки депозитных операций, позволят оценить масштабы деятельности банка по привлечению депозитных ресурсов и сформируют общее представление аудитора об объекте проверки. Такими источниками являются:

- депозитная политика банка;

- политика по управлению активами и пассивами;

- процентная политика;

- положение (регламент) по вкладам физических лиц;

- положение (регламент) по депозитам юридических лиц;

- положение (регламент) по межбанковским кредитам и депозитам (могут быть отдельные документы для работы на внутрироссийском и внешнем рынках);

- порядок отражения операций привлечения средств клиентов в бухгалтерском учете;

- положения о подразделениях банка, на которые возложены функции по привлечению вкладов граждан, депозитов юридических лиц, межбанковских кредитов и депозитов;

- должностные инструкции работников этих подразделений;

- утвержденные распорядительным документом банка условия отдельных видов вкладов физических лиц;

- типовые формы договоров по вкладам физических лиц.

В перечень документов, подлежащих проверке, включаются:

- внутрибанковские правила (положения, регламенты) совершения операций по вкладам (депозитам);

- внутрибанковские положения о подразделениях, принимающих участие в осуществлении операций с привлеченными средствами, и должностные инструкции работников этих подразделений;

- внутрибанковские положения о порядке осуществления и отражения в бухгалтерском учете операций с привлеченными средствами клиентов (Учетная политика);

- инструкции для сотрудников банка, содержащие подробное описание совершаемых ими действий;

- типовые формы документов (договоров, бланков), используемых банков при осуществлении операций со вкладами (депозитами);

- действующие тарифы банка на операции по вкладам физических лиц;

- утвержденные условия по отдельным видам вкладов;

- протоколы совещаний коллегиальных органов управления, в компетенцию которых входят вопросы, связанные с привлечением денежных средств банком, за проверяемый период;

- действующие договоры вкладов (депозитов), закрытые (исполненные) договоры;

- заявления на открытие счета вклада (депозита) и прилагаемые к ним документы клиентов;

- доверенности на распоряжение счетом по вкладу физического лица;

- переписка с клиентами и контрагентами по вопросам, возникающим в ходе осуществления операций с привлеченными средствами (розыск утерянных сумм и т.д.);

- заявления на перевод со счетов вкладов физических лиц;

- карточки образцов подписей (если их наличие предусмотрено договорами банковского вклада);

- книгу регистрации открытых счетов;

- оборотные ведомости по счетам бухгалтерского учета – ф. № 101;

- ведомость остатков по лицевым счетам вкладов (депозитов) на определенные отчетные даты;

- лицевые счета (выписки) по расчетам вкладов, начисленных процентов, и документы дня по ним;

- лицевые счета по учету

Внимание, отключите Adblock

Вы посетили наш сайт со включенным блокировщиком рекламы!
Ссылка для скачивания станет доступной сразу после отключения Adblock!

Скачать