Шпaргалки по бухгалтерскому учету, анализу и аудиту

15. Учет ОНА и ОНО.

Под ОНА понимается та часть отложенного налога на Пр, кот должна привести к ум-ю налога на Пр, подлеж-го уплате в бюджет в след-м за отч-м или в послед-х отч периодах. Орг-ция признает ОНА в том отч периоде, когда возникают вычитаемые временные разницы(ВВР), при условии сущ-я вероятности того, что она получит налогооблагаемую Пр в последующих отч периодах.

ОНА = ВВР*ставку налога на Пр.

ОНА учитывается на сч.09 (А-I) Начисление ОНА Д 09 К 68/3, Списание в течение СПИ Д 68/3 К 09, при досрочном выбытии актива списание ОНА Д 99 К 09

Под ОНО понимается та часть отложенного налога на Пр, кот должна привести к ув-ю налога на Пр, подлежащего уплате в бюджет в след-м за отч-м или в последующих отчетных периодах. ОНО признаются в том отч периоде, когда возникают налогообл-е временные разницы.

ОНО = НВР*ставку налога на Пр

К НВР относятся ∑ расходов, кот признаются в НУ больше, чем в БУ. Например, расходы на приобретение ПП (как МЗ) в НУ спис-ся полностью, а в БУ, как РБП.

ОНО учитывается на сч.77(П-IV). Начисление ОНО Д68/3 К77, Списание ОНО в течение СПИ Д77 К68/3, при досрочном выбытии актива – Д77 К99.

43. Учет использования прибыли.

Для учета исп-я Пр прим-ся сч.84 «Нераспр Пр.(непокр. Уб)». Нераспр.Пр – накопленная ∑ ЧПр орг-ции, полученная со времени начала деят-ти, за вычетом накопленной ∑ выпл-х дивидендов. Нерапр.Пр исп-ся на основании решения собственников – Протокол собрания акционеров, в кот. зафиксировано решение собст-ков по исп-ю Пр.

Исп-ся на:

1. Выплату дивидендов – начисление Д84 К75/«расч. по див», выплаиа Д75 К50(51).

2. Рапред-е Пр. по фондам, если это осбусловлено Уставом орг-ции Д84 К84/фонд…

3. На выплату премий по рез-ам года – Начисление Д84 К70, выплата Д70 К50(51)

4. Исп-е на текущие нужды в течение года Д84 К71.

Дт сч.84 Кт

21. Организация учета ВЭД

Особенности учета ВЭД:

1. БУ осущ-ся согласно Плану счтов. Но для отражения специфики по ряду счетов ведутся с/сч 2го и 3го порядка.

сч.45«Товары отгруженные», сч.45/1«Т-ры экспортные отгруж-е», сч.45/2»Т-ры экспортные в портах СНГ»

2. Исп-ся особая учетная единица «Товарная партия»(ТП) – поставка, оформленная одним документов, кот-й не подлежит дроблению (накладная).

3. Поскольку расчеты ведутся в валюте, то исп-ся различн. ден. измерители: а) валюта по видам; б) инвалютные рубли – рез-т пересчета валюты по курсу ЦБ на дату совершения хоз.оп. (дата тамож. декларации). в) рублевый.

4. Затраты учитываются по 3м направлениям:

1. Прямые переменные расходы учит-ся на с/сч 20/«Тов. партия» и спис-ся на сч. 90 «Продажи»

2. Накладные расходы – на подготовку продукции к отгрузке(траснп. р-ды, страх-е груза в пути, тамож. пошлины, услуги посред-ов,, прочие р-ды по перемещению ТП. Д44/ТП К90/ТП – накл. расходы

3. издержки обращения (ОХР) – р-ды по обслуж-ю и упр-ю, учит. на Д44(26) и ежемесячно распр-ся м/д видами деят-ти пропорц-но ∑ получ. доходов и долей, кот. идут на экспорт ТП. и спис-ся полностью.

5. Т.к. расчеты ведутся в валюте, то по ряду счетов ведутся параллельные счета – инвалютные и в валюте по видам.

30. Орг-ция учета и распределения расходов по обслуживанию и управлению.

Затраты на сод-е, орг-цию и управление пр-вом формир-ся на 2х уровнях: 1) произв-х подразд-й 2)