Сущность налогового аудита

III . Учебные материалы

Конспекты рекомендуемых лекций

Тема 1. Сущность налогового аудита. Нормативно-правовое

Регулирование аудита налогообложения

В настоящее время общий аудит и консультирование являются далеко не единственными услугами, предлагаемыми аудиторскими фирмами. За последние

годы существенно вырос спрос на сопутствующие аудиту услуги, а именно:

- налоговое консультирование;анализ финансово-хозяйственной деятельности;

- правовое консультирование, а также представительство в налоговых органах;

- разработка и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес-планов и т.д.

Все более популярным становится комплексный налоговый аудит.

В соответствии с Федеральным законом от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» существуют некоторые категории хозяйствующих субъектов, для которых общий аудит является обязательным. Общий аудит предполагает независимую проверку бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности. Несмотря на то, что общий аудит в любом случае проводится выборочно, проверке подлежат все участки бухгалтерского учета организации.

Налоговый аудит как отдельный вид аудита Законом № 307-ФЗ не выделяется, а относится, скорее, к прочим услугам и поэтому является инициативным, т.е. не обязательным. Это не означает, что в рамках обязательного аудита не проводится налоговый аудит. Поскольку информация по налогам и сборам оказывает влияние на финансовую (бухгалтерскую) отчетность, аудитор в ходе аудиторской проверки осуществляет и проверку систему налогообложения.

Необходимость включения аудита налогообложения в программу проверки организации в целом определяется прежде всего существенностью расчетов по налогам и сборам, весомостью их доли в структуре расходов организации на прямые налоги.

Неполное формирование информации о налогах в системе налогового учета ведет к ошибочному заполнению налоговых деклараций, что может обернуться для организации финансовыми потерями. Поэтому целесообразно включить в аудит налогообложения оценку системы налогового учета и налогового контроля в организации. Основой оценки может послужить учетная политика для целей налогообложения.

Налоговый аудит может также выполняться по специальным аудиторским заданиям, если собственник организации, владеющий не менее 10 % голосующих акций (долей), выступит с инициативой провести аудит по налогам.

В разряд обязательного аудита можно отнести аудит, выполняемый по специальным аудиторским заданиям, которые получены аудиторской организацией от правоохранительных или судебных органов. Основанием для проведения проверки по такому заданию является определение арбитражного суда, или следователя, или прокурора.

После окончания проверки заказчик передает материалы следственным (судебным) органам.

Объектами аудита являются расчеты с бюджетом по следующим налогам: налог на прибыль, НДС, налог на имущество, налог на доходы физических лиц, налог на операции с ценными бумагами, транспортный налог, налог на недра, налог на добычу полезных ископаемых, налог на землю, единый налог на вмененный доход, налог на рекламу и др. Кроме налогов, в ходе аудита налогообложения получает подтверждение достоверность расчетов по обязательным платежам в государственные внебюджетные фонды. В рамках налогового аудита могут оказываться прочие услуги, связанные с восстановлением налогового учета организации, составлением налоговой отчетности и представлением отчетности контролирующим органам.

Для проведения аудита налогообложения аудиторской организации целесообразно выделить специалистов по проверке отдельных налогов. При этом каждый налог выделяется в отдельный объект аудита.

Тема 2. Основные принципы проведения налогового аудита и его этапы

В первую очередь налоговый аудит пользуется спросом у крупных компаний, осуществляющих несколько видов деятельности, в том числе экспортно-импортные операции. Таким образом, для минимизации налоговых выплат, а также во избежание штрафных санкций крупной компании целесообразно и экономически выгодно провести налоговый аудит.

Отдельно налоговый аудит могут заказать и организации, для которых обязательным является общий аудит. К таким, в частности, относятся:

- открытые акционерные общества;

- кредитные, страховые организации, товарные и фондовые биржи, инвестиционные фонды; государственные внебюджетные фонды, источником образования средств которых являются предусмотренные законодательством Российской Федерации обязательные отчисления, производимые физическими и юридическими лицами; а также фонды, источникам которых являются добровольные отчисления физических и юридических лиц;

- организации, объем выручки от продажи продукции (выполнения работ, оказания услуг) которых за предшествовавший отчетному год превышает 50 миллионов рублей или сумма активов бухгалтерского баланса состоянию на конец года, предшествовавшего отчетному, превышает 20 миллионов рублей;

- иные организации, в отношении которых обязательный аудит предусмотрен федеральным законом.

В таком случае налоговый аудит целесообразно проводить в рамках обязательной аудиторской проверки.

В какой-то степени налоговый аудит по объектам и методам проведения схож с проверкой, которую проводят налоговые органы. Поэтому, если перед налоговой проверко

Внимание, отключите Adblock

Вы посетили наш сайт со включенным блокировщиком рекламы!
Ссылка для скачивания станет доступной сразу после отключения Adblock!

Скачать