Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам 2

Введение

В современном цивилизованном обществе налоги – основная форма доходов государства. Помимо финансовой функции, на бухгалтерский учет расчетов по налогам и сборам возложены следующие функции:- раскрыть основные виды налогов, уплачиваемых предприятиями согласно действующему законодательству;- описать правила ведения синтетического и аналитического учета расчетов по налогам и сборам;- правильное исчисление сумм налогов и сборов, уплачиваемых предприятием;- правильное и своевременное оформление бухгалтерской отчетности по налогам и сборам;- своевременная подача налоговых деклараций в налоговые органы;- применение налоговых льгот и вычетов в соответствии с законодательством;- определение возможности минимизации налогообложения;- прочие.Данная тема является актуальной, так как вопросы совершенствования налогообложения являются наиболее важными для любого предприятия, каждое предприятия стремится к минимизации уплачиваемых налогов и сборов, использованию всех предусмотренных законодательством льгот. Знания о налогообложении и расчетам с бюджетом по налогам и сборам помогают избежать совершения налоговых правонарушений, при совершении которых как организации, так и граждане могут быть привлечены к административной, уголовной и иной ответственности; за несвоевременную подачу деклараций и уплату налогов в законодательстве РФ предусмотрены штрафы и пени.В процессе работы были использованы нормативные документы и учебные пособия, также ресурсы Интернета, учитывая произошедшие недавно изменения в области налогообложения бухгалтерского учета: в последней редакции Налогового кодекса изменились ставки некоторых налогов, изменилась классификация доходов и расходов(которая применяется при расчете налога на прибыль) и другие. При написании работы использовались монографический и аналитический методы исследования.

Система налогов и сборов и особенности их бухгалтерского учета

Налоги и сборы РФ разделены на три группы: федеральные налоги и сборы, региональные налоги и сборы и местные налоги и сборы.Федеральные налоги и сборы устанавливаются Налоговым кодексом и обязательны на всей территории РФ.Региональные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются законами субъектов в РФ в соответствии с Налоговым кодексом. Они обязательны к уплате на всей территории субъекта РФ.Местные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются нормативными правовыми актами местного самоуправления в соответствии с Кодексом. Они обязательны к уплате на всей территории муниципального образования.Начисленные налоги, сборы, пошлины отражаются по кредиту счёта 68 «Расчеты по налогам и сборам» и дебету различных счетов в зависимости от источников возмещения налогов, сборов и пошлин. По данному признаку различают следующие налоги и сборы:- Относимые на счета продажи (90,91) – НДС, акцизы;- Включаемые в себестоимость продукции, работ, услуг и капитальные вложения (дебетуются счета 08, 20, 23, 25, 26, 29, 97, 44);- Уплачиваемые за счёт прибыли до её налогообложения (дебет счета 91, кредит счёта 68) – налог на имущество, налог на рекламу и др.;- Уплачиваемые из прибыли ( дебет счёта 99, кредит счета 68) – налог на прибыль;- Уплачиваемые за счёт доходов физических лиц – налог на доходы физических лиц;

Организации, являющиеся налоговыми агентами по налогу на доходы физических лиц при удержании этого налога дебетуют счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 75.2 "Расчеты по выплате доходов" и др.

Сальдо счета 68 "Расчеты с бюджетом по налогам и сборам" обычно кредитовое и показывает задолженность организации перед бюджетом. Однако в ряде случаев оно может быть и дебетовое (при переплате того или иного налога, не возмещенный НДС организациям-экспортерам и т.п.).

В пояснениях к счету 68 "Расчеты с бюджетом по налогам и сборам" сказано, что аналитический учет по этому счету ведется "по видам налогов", однако бухгалтер должен иметь в виду, что речь идет не только о "видах налогов", но и естественно о видах сборов.

1. Бухгалтерский учет расчетов по федеральным налогам

Согласно статье 12 Налогового Кодекса РФ, федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены Кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. К федеральным налогам и сборам относятся:

- налог на прибыль организаций;

- налог на добавленную стоимость (НДС);

- акцизы;

- налог на доходы физических лиц (НДФЛ);

- единый социальный налог (ЕСН);

- налог на добычу полезных ископаемых;

- государственная пошлина;

- сбор за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

- водный налог.

1.1. Налог на прибыль организаций

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций являются (Ст.246 НК РФ):

- российские организации;

- иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в город

Внимание, отключите Adblock

Вы посетили наш сайт со включенным блокировщиком рекламы!
Ссылка для скачивания станет доступной сразу после отключения Adblock!

Скачать