Аудит финансовых вложений и их использование

ВВЕДЕНИЕ

В России идет процесс интенсивного формирования фондового рынка. Итогом массовой приватизации стало создание новых экономико-правовых механизмов и институциональных структур: корпоративного сектора экономики, биржевого и внебиржевого рынков ценных бумаг и т. п. Все больше российских предприятий используют в своей деятельности ценные бумаги – в целях получения дохода, привлечения дополнительных, в том числе заемных, средств, осуществления расчетов.

С другой стороны, ценные бумаги– это особая форма существования капитала, отличная от его товарной, производительной, и денежной форм, которая может передаваться вместо него самого. Суть ее состоит в том, что у владельца сам капитал отсутствует, но имеются все права на него, которые и зафиксированы в форме ценной бумаги. То есть, ценные бумаги являются разновидностью т.н. фиктивного капитала, и в условиях быстротечности, высокой степени риска хозяйственных операций, сложности финансового положения большинства субъектов хозяйствования существует объективная необходимость в получении достоверной информации об их наличии у предприятия, их стоимости и движении, законности ведения операций с ними. Ошибки и искажения при учете операций с ценными бумагами в случае их существенности могут значительно повлиять на достоверность бухгалтерской отчетности и нанести значительный материальный ущерб экономическому субъекту.

Именно для предотвращения подобных ситуаций в процессе развития экономики выделилась особая сфера - финансовый контроль — особая функция финансов, целью которой является вскрытие отклонений от принятых стандартов законности и эффективности управления финансовыми ресурсами, а при наличии таких отклонений — своевременное принятие соответствующих корректирующих и превентивных мер. Обладая стоимостным характером, он, в отличие от других видов контроля, имеет место во всех сферах общественного воспроизводства и сопровождает весь процесс движения денежных фондов. Поэтому можно утверждать, что финансовый контроль является объективно необходимым слагаемым хозяйственного механизма при любом способе производства.

Выбор данной темы для курсовой работы был обусловлен ее актуальностью в настоящее время, когда большая часть коммерческих организаций предпочитает вкладывать свободные средства в различные вложения для получения дополнительного дохода; когда российские крупнейшие предприятия впервые вышли на публичный рынок ценных бумаг, осуществив несколько десятков первичных публичных размещений (IPO) акций и в прошлом году их объем превысил $17,742 млрд. против $4,551 млрд. в 2007 году. То есть возникла острая потребность в аудиторских услугах высочайшего уровня, не смотря на то, что история аудита в России едва насчитывает 20 лет.

Цель данной работы: изучение института финансовых вложений и теоретических аспектов аудита данной категории (I глава), а так же анализ финансовых вложений организации и составление аудиторского заключения на основании проверки ее финансовых вложений (II глава). Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- I главе:

1. Определить понятие, состав, порядок учета финансовых вложений.

2. Изучить нормативную базу, регулирующую операции финансовых вложений и непосредственно аудита финансовых вложений.

3. Изучить теоретический план проведения аудита финансовых вложений

- во II главе:

1. Дать краткую характеристику аудируемого предприятия.

2. Разработать план и программу аудита на предприятии.

3. Предоставить отчёт руководству о проведённой проверке, в котором нужно указать все выявленные недостатки и дать рекомендации по их устранению.

В ходе работы были использованы материалы из различных источников: нормативные акты, учебно-методическая, периодическая литература.

Были изучены различные аспекты финансовой деятельности, документы бухгалтерского учета организации, документы и отчетность которой были использованы в процессе написания курсовой работы.

Глава I . Общая характеристика финансовых вложений и рассмотрение теоретических аспектов аудита отрасли.

1.1. Определение и виды финансовых вложений.

Финансовые вложения – это инвестиции организации в государственные ценные бумаги, облигации и иные ценные бумаги других организаций, в уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы. Так же финансовые вложения можно определить как отвлеченные средства, призванные приносить предприятию доход.

Согласно ПБУ 19/02 для принятия активов в качестве финансовых вложений признаются:

п. 3 ПБУ 19/02 к финансовым вложениям отнесены:

1) ценные бумаги (государственные, муниципальные, корпоративные);

Аудит финансовых вложений в ценные бумаги осуществляется с учетом фактических затрат на приобретение ценных бумаг, которые включают: суммы, уплачиваемые по договору продавцу; суммы, уплачиваемые специализированным организациям или иным лицам за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением ценных бумаг; вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, с участием которых приобретены ценные бумаги; расходы на уплату процентов по заемным средствам, используемым на приобретение ценных бумаг до принятия их к бухгалтерскому учету; иные расходы, непосредственно связанные с приобретением ценных бумаг. И подлежат отражению