Аудит кредитных операций

Министерство

общего и профессионального

образования Российской федерации

Санкт-Петербургская государственная

инженерно-экономическая

академия

КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АУДИТА

Контрольная работа по учебной дисциплине

Аудит в банках

на тему: «Аудит кредитных операций»

Выполнила студентка группы №82/3191

3 курса заочного отделения

со сроком обучения 2г.10мес.

ф-т «Предпринимательства и коммерческой деятельности»

Проверил:

САНКТ-ПЕТЕРБУРГ

2001

ОГЛАВЛЕНИЕ

Цель, задачи и источники аудиторской проверки....................................................................... 3

Проверка активных кредитных операций.................................................................................... 5

Проверка пассивных кредитных операций................................................................................ 16

Проверка кредитных операций при закрытии кредитных договоров в неденежной форме... 21

Типичные нарушения при осуществлении кредитных операций............................................. 25

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ........................................................................ 29

Цель, задачи и источники аудиторской проверки

Кредитование клиентов на возвратной, срочной и платной основе является одной из основных операций банковского биз­неса. Доходы от операций кредитования клиентов (активные кре­дитные операции) приносят банкам существенную часть их при­были. В то же время необходимыми для формирования ресурс­ной базы банка являются операции по привлечению кредитов (пассивные кредитные операции). Это наиболее распространен­ный и отработанный годами способ привлечения денежных средств.

Цель аудита кредитных операций состоит в проверке соблю­дения банком действующих правил совершения кредитных опе­раций и правильности их отражения в бухгалтерском учете для предотвращения нарушений и снижения кредитных рисков.

При осуществлении проверки соблюдения банком действую­щих правил совершения кредитных операций необходимо руко­водствоваться такими нормативными актами, как: Закон РФ от 29.01.92 № 2872-1 “О залоге”. Закон РФ от 21.07.97 № 122-ФЗ “О государственной регистрации прав на недвижимое имущест­во и сделок с ним”. Закон РФ от 08.01.98 № 102-ФЗ “Об ипоте­ке (залоге недвижимости)”. Положение ЦБ РФ от 31.08.98 № 54-П “О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)” с изменениями и дополнениями. Положение ЦБ РФ от 26.06.98 № 39-П “О порядке начисления процентов по операциям, свя­занным с привлечением и размещением денежных средств бан­ками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерско­го учета” с изменениями и дополнениями. Инструкция ЦБ РФ от 30.06.97 № 62-а “О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам” с учетом изменений и дополнений. Письмо ЦБ РФ от 14.10.98 № 285-Т “Методичес­кие рекомендации к Положению ЦБ РФ от 26.06.98 № 39-П”, Письмо ЦБ РФ от 24.03.99 № 104-Т “О применении положений ЦБ РФ № 39-П, № 54-П”, а также методические рекомендации от 14.10.98 г. № 285-Т и др.

В ходе проверки правильности отражения кредитных операций в бухгалтерском учете следует руководствоваться Правилами, Приложением к Положению № 54-П, Приложением 1 «Бухгалтерский учет операций по начислению и уплате (получению) процентов по привлеченным (размещенным) денежным средствам по “кассовому” методу” к Положению № 39”.

Для проверки вопросов, связанных с налогообложением кредитных операций, следует использовать постановление Правительства РФ от 16.05.94 № 490 “Положение об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль банками и другими кредитными учреждениями”. Указание ЦБ РФ от 29.06.2000 к № 810-У “Об учете при налогообложении величины резерва на возможные потери по ссудам, формируемого кредитными организациями в соответствии с Инструкцией ЦБ РФ № 62-а”, Инструкцию МНС РФ от 15.06.2000 г. № 62 “О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций” и др.

При проведении проверки кредитных операций банков реко­мендуется использовать Письмо ЦБ РФ от 16.12.98 № 363-Т “О методических рекомендациях по проверке кредитного портфеля кредитной организации”.

В соответствии с поставленной целью в ходе аудита проводятся следующие основные проверки:

активных кредитных операций;

пассивных кредитных операций;

кредитных операций при закрытии договоров в неденежной форме;

операций валютного кредитования.

Информационной базой при осуществлении проверки служат:

в ходе проверки соблюдения банком действующих правил со­вершения кредитных операций изучаются следующие докумен­ты: кредитная политика банка; положение о кредитном отделе; кредитные досье, в том числе договоры и документы по обеспе­чению исполнения обязательств; генеральные соглашения о со­трудничестве на рынке межбанковских кредитов (МБК), допол­нительные соглашения к ним; протоколы собраний кредитного комитета; распоряжения руководителя банка об открытии и за­крытии ссудных счетов; заключения службы безопасности и юри­дической службы; другие документы, относящиеся к организа­ции и осущ

Внимание, отключите Adblock

Вы посетили наш сайт со включенным блокировщиком рекламы!
Ссылка для скачивания станет доступной сразу после отключения Adblock!

Скачать