Анализ финансовых результатов деятельности организации (предприятия)
Рыбинский политехнический колледж
Методическое пособие
по дисциплине
«Анализ финансовой хозяйственной деятельности предприятия»
по специальности
«Экономика и бухгалтерский учёт»
Практическая работа №1
г. Рыбинск 2010
Тема: Анализ финансовых результатов деятельности организации (предприятия)
Цель: усвоить порядок расчета влияния факторов на прибыль от продаж, прибыль до н/о, рентабельность продукции.
Задание:
На основании приведенных ниже данных проанализируйте:
а) факторы изменения прибыли и рентабельности отдельных видов продукции и в целом по предприятию;
б) безубыточный объем продаж и зону безопасности предприятия, и факторы изменения их уровня.
Исходные данные:
Показатель | Изделие А | Изделие Б | ||
Прошлый период | Отчетный период | Прошлый период | Отчетный период | |
| Объем продаж, шт. | 5600 | 6000 | 4400 | 6000 |
| Цена изделия, тыс, руб. | 100 | 120 | 25 | 30 |
| Полная себестоимость единицы продукции тыс. руб. | 70,0 | 80,0 | 20 | 24 |
| В том числе переменные затраты на единицу продукции, тыс, руб. | 50,0 | 56,0 | 12,5 | 15,0 |
Методические указания:
Методологической основой анализа финансовых результатов в условиях рыночных отношений является принятая для всех предприятий, независимо от организационно-правовой формы и формы собственности, модель их формирования и использования.
В процессе планирования прибыли необходимо в качестве базы иметь расчеты выручки от реализации, прибыли и направлений ее использования. План по прибыли формируется на основе аналитического обобщения результатов, полученных, а процессе исследования данных предыдущих периодов. В процессе анализа плана по прибыли, следует сопоставить фактические данные с плановым в целом и по отдельным статьям, проанализировать структуру прибыли.
Данные для оценки динамики прибыли до налогообложения и ее слагаемых приводится в таблице1
Приведенные в таблице 1 данные о динамике и структуре прибыли до налогообложения и ее слагаемых показывают, что за отчетный период сумма прибыли увеличилась на 575 тыс руб. или на 19,8%. Рост суммы прибыли до налогообложения был обусловлен опережающим ростом общей суммы доходов по сравнению с ростом общей суммы расходов.
За отчетный период общая сумма доходов увеличилась на 967 тыс. руб. или на 27%. Увеличение главным образом было обусловлено ростом прибыли от продаж на 807 тыс руб. или на 24,2%. Внереализационные операционные доходы увеличились соответственно на 5 тыс, руб. и на185 тыс., руб.
В структуре общей суммы доходов существенных изменений не произошло. В отчетном и прошлом периоде наибольшая доля приходилась на прибыль от основной деятельности — 90,1%, которая имела к дальнейшему росту. Высокая доля прибыли от продаж является благо тенденцией, так как главным источником формирования прибыли до налогообложения является основная деятельность. Поэтому снижается зависимость предприятия от внешнеэкономических факторов, и растет роль трудового коллектива в формировании основных финансовых результатов его деятельности (прибыли и рентабельности). На долю операционных и внереализационных доходов приходится соответственно 4,8% и 4,1% общей суммы доходов отчетного периода.
Общая сумма расходов в отчетном периоде возросла на 392 тыс. руб. или на 58,2% по сравнению с аналогичным периодом прошлого года. Это явилось следствием роста, как операционных, так и внереализационных расходов. Наиболее существенный рост наблюдался по внереализационным расходам - на 78,9%. В структуре расходов так же не произошло существенных изменений. Наибольшая доля приходится на операционные расходы— 52,2%.
Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия в отчетном году, составила 2305 руб., то есть увеличилась по сравнению с прошлым годом на 31 %.
Анализ прибыли от продаж
Основным источником её формирования на рассматриваемом предприятии является прибыль от продаж товаров, продукции работ, услуг. Она представляет собой конечный результат деятельности
Табл.1:Анализ прибыли до налогообложения
| Изменение (+, -) | В % | 6 | +24,2 | +2,3 | +469,7 | +27,0 | +42,9 | +78,9 | +58,2 | +19,8 | +31,0 |
| тыс.руб. | 5 | +807 | +5 | +155 | +967 | +167 | +225 | +392 | +575 | +545 | |
| За отчетный период | уд. вес | 4 | 91,0 | 4,8 | 4,1 | 100 | 52,2 | 47,8 | 100 | - | - |
| тыс руб. | 3 | 4140 | 220 | 188 |