Ремонт и НДС
В результате осуществления хозяйственной деятельности возникают различные ситуации по проведению ремонтных работ. Исчисление НДС производится на основании требований Закона Республики Беларусь от 19.12.1991 1319-XII "О налоге на добавленную стоимость" (в редакции Закона № 324-З от 16.11.1999) (далее - Закон об НДС). Рассмотрим необходимость исчисления и уплаты НДС при ремонте на конкретных ситуациях.
Ситуация 1
Организация оплатила ремонтные работы легкового автомобиля, пострадавшего в ДТП. Страховой организацией было произведено возмещение стоимости этих работ. Исходя из этого, стоимость ремонта не включается в себестоимость.
Согласно ст. 2 Закона об НДС объектом обложения налогом на добавленную стоимость признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РБ.
С 1 января 2008 г. из ст. 2 Закона об НДС исключен такой вид объекта налогообложения, как обороты по передаче внутри организации произведенных и приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, за исключением основных средств и нематериальных активов, для собственного потребления непроизводственного характера, стоимость которых не относится на издержки производства и обращения.
В соответствии с абз. 15 ч. 19 п. 2 ст. 2 Закона Республики Беларусь от 22.12.1991 № 1330-XII "О налогах на доходы и прибыль" (далее - Закон о налоге на прибыль) потери и расходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами, в частности, в связи с дорожно-транспортным происшествием включаются в состав внереализационных расходов, учитываемых при налогообложении.
Таким образом, расходы по ремонту автомобиля в рассматриваемом случае включаются в состав внереализационных расходов, учитываемых при налогообложении.
Поступившее страховое возмещение формирует доходы от внереализационных операций, учитываемые при налогообложении в соответствии с абз. 8 ч. 13 п. 2 ст. 2 Закона о налоге на прибыль.
Таким образом, поскольку оборот по реализации объекта отсутствует, ремонт транспортного средства за счет страхового возмещения в 2008 г. не является объектом обложения НДС.
Ситуация 2
Организация производит ремонт помещения библиотеки, расположенной в студенческом общежитии.
На основании подп. 2.12 ст. 3 Закона об НДС освобождаются от налогообложения обороты по реализации на территории Республики Беларусь объектов жилищного фонда, не завершенных строительством объектов жилищного строительства и работ по строительству и ремонту объектов жилищного фонда по перечню таких работ, утверждаемому Президентом Республики Беларусь.
Пунктом 1 Указа Президента Республики Беларусь от 26.03.2007 № 138 "О некоторых вопросах обложения налогом на добавленную стоимость" (далее - Указ) установлено, что на территории Республики Беларусь освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость обороты по реализации работ по строительству и ремонту объектов жилищного фонда согласно приложению 1 к Указу.
В соответствии с Указом к объектам жилищного фонда относятся жилые, подсобные и вспомогательные помещения жилых домов (одноквартирных, блокированных, многоквартирных), общежитий, специальных домов с инженерными сетями, иными сооружениями, обеспечивающими целевое использование объектов жилищного фонда.
Поскольку библиотека в общежитии учреждения образования не может быть отнесена к подсобным помещениям и соответственно признана объектом жилищного фонда в целях применения норм Указа, так как не является помещением, предназначенным именно для обеспечения нужд проживающих в общежитии, то оснований для применения освобождения от НДС работ по ремонту библиотеки в общежитии не имеется.
Ситуация 3
Белорусская организация выполнила ремонтные работы на территории Российской Федерации. Российский заказчик произвел удержание сумм НДС из сумм, причитающихся в оплату белорусскому подрядчику.
В учете организации на основании п. 2 ст. 2 Закона о налоге на прибыль суммы налогов, сборов и других обязательных отчислений, удержанных и (или) уплаченных в бюджет и внебюджетные фонды иностранных государств в соответствии с законодательством этих государств (за исключением налогов и сборов, в отношении которых предусмотрено устранение двойного налогообложения в соответствии с законодательством Республики Беларусь и (или) международными договорами Республики Беларусь), при наличии справки, иного документа, заверенного налоговым органом (иной компетентной службой государства, в функции которой входит взимание налогов), подтверждающего уплату налогов, сборов и других обязательных отчислений в иностранном государстве, включаются в состав расходов от внереализационных операций.
Таким образом, при удержании сумм НДС в Российской Федерации их следует учитывать в Республике Беларусь в составе расходов от внереализационных операций.
Согласно п. 17 ст. 7 Закона об НДС налоговая база по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав уменьшается на сумму налога, уплаченную по этим товарам (работам, услугам), имущественным правам в бюджет иностранных государств плательщиком, а также покупателем, выступающим в качестве налогового агента в иностранных государствах.
Следовательно, если есть документы, подтверждающие уплату НДС в иностранном государстве, то налоговую базу следует уменьшить на эту сумму налога.
В соответствии с
Одними из наиболее популярных услуг на рынке IT-технологий являются создание и продвижение лендингов. Они способны положительно влиять на деятельность любого бизнес-проекта в интернете. Судя по многочисленным отзывам, заказавшие создание лендингов люди ни разу не пожалели о потраченных деньгах. Они вложили в будущее, которое неразрывно связано с интернетом. Всё больше и больше предпринимателей обращаются к услугам разных агентств, веб-студий, чтобы заказать создание лендинга у профессионалов.