Анализ финансово-экономической деятельности предприятия

1. Управление выручкой от реализации

Размеры прибыли и уровня рентабельности являются главными критериями в оценке эффективности предпринимательской деятельности. Прибыль в составе выручки от реализации зависит от многих факторов. Основные факторы:

1. объем реализационной продукции;

2. затраты на производство и реализацию продукции;

3. ценовой.

Выручка от реализации формируется под влиянием объема реализации в натуральных единицах измерения и цены за 1 единицу продукции.

Рассмотрим динамику выручки и прибыли от реализации в разрезе влияющих на них факторов. За основу взята бухгалтерская отчетность,

форма № 2.

Цель расчета: сопоставление выручки от реализации затрат на реализацию продукции и прибыли за 2 года.

Таблица 1 – Динамика прибыли и выручки от реализации

Наименование показателей	Отчетный период, тыс.руб.	Предыдущий период, тыс.руб.	Абсолют. изменение, тыс.руб.	Относит. изменение, %
1. Выручка от реализации	9903448	7211157	2692291	37,34
2. Себестоимость реализованной продукции	6227036	4295752	1931284	44,96
3. Коммерческие расходы	2923945	2329509	594436	25,52
4. Управленческие расходы	-	-	-	-
5. Итого затраты на реализацию продукции	9150981	6625261	2525720	38,12
6. Прибыль от реализации	+752467	+585896	166571	28,43

Предположим, что цены на продукцию в отчетном периоде возросли по сравнению с ценами предыдущего периода на 16%, отсюда следует, что выручка от реализации отчетного периода в сопоставимых ценах будет равна:

9903448:1,16 = 8537455 тыс. руб.

Увеличение выручки от реализации за счет роста цен могло составить:

9903448-8537455=1365993 тыс. руб.

В предыдущем периоде прибыль от реализации была на уровне 8% выручки от реализации (т.е. 585896: 7211157*100% = 8%).

Если бы цены не менялись, то выручка от реализации увеличилась бы не на 2692291 тыс. руб., а на 1326298 тыс. руб. (т.е. 2692291-1365993=

= 1326298 тыс.руб.).

Если бы рентабельность продаж сохранилась на уровне предыдущего периода 8% и, причем цены бы не менялись, то тогда прибыль от реализации могла увеличилась до следующей величины:

1326298*8%:100% = 106104 тыс. руб.

Такой прирост прибыли имел бы место, если бы не изменялись ни цены, ни рентабельность продаж. Рост цен мог бы дать дополнительное увеличение прибыли на следующую величину:

1365993*8%:100% = 109279 тыс. руб.

Таким образом и динамика цен и динамика натуральных объемов продаж способствовали росту прибыли от реализации в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом, однако прибыль от реализации не увеличилась, а уменьшилась и тогда данному снижению способствовали факторы, связанные с затратами на производство и реализацию продукции. Если бы затраты увеличились бы пропорционально росту выручки от реализации, то они сложились бы в других размерах:

1. себестоимость составила бы:

4295752*137,34%:100% = 5899786 тыс.руб.

6227036-5899786 = 327250 тыс.руб.

Аналогично можно определить влияние коммерческих расходов.

коммерческие расходы:

2329509*137,34%:100% = 3199348 тыс.руб.

2923945-3199348 = -275403 тыс.руб.

Из представленных расчетов следует, что относительно низкие темпы роста себестоимости и коммерческих расходов являются факторами, обеспечивающими прирост прибыли от реализации.

Общее влияние факторов на изменение прибыли от реализации может быть представлено с помощью следующей таблицы.

Таблица 2 – Факторы, оказавшие влияние на динамику прибыли от реализации

Наименование показателей	Стоимостной результат, тыс.руб.	Изменение прибыли, %
1. Изменение прибыли от реализации	166571	100
2. Рост натурального объема продаж	106104
3. Рост цен на реализованную продукцию	109279
4. Снижение себестоимости	327250
5. Снижение коммерческих расходов	-275403
6. Снижение управленческих расходов	-
7. Итого факторы, увеличивающие прибыль	267230
8. Итого факторы, уменьшающие прибыль	-	-
9. Общее влияние фактора	00000	100

Расчет показывает, что решающим фактором увеличения прибыли от реализации в отчетном периоде по сравнению с предыдущим, стало повышение натурального объема продаж. По отношению к изменению прибыли данный фактор составил %.

2. Управление постоянными и переменными расходами

Исходя из исходных данных (форма 2 «Отчёт о прибылях и убытках») необходимо рассмотреть варианты сочетания выручки от реализации, постоянных и переменных расходов как при росте выручки на 10, 16, 24 %, так и при увеличении постоянных расходов на 2%, 9%, 30 % соответст

Внимание, отключите Adblock

Вы посетили наш сайт со включенным блокировщиком рекламы!
Ссылка для скачивания станет доступной сразу после отключения Adblock!

Скачать