1. Сущность налога и налоговой системы
Главной статьей бюджетных доходов являются налоги.
Налоги – обязательные платежи физических и юридических лиц в бюджет соответствующего уровня, осуществляемые в порядке и на условиях, определенных законодательными актами.
Со времен возникновения государства в тех или иных его формах налоги становятся необходимым звеном экономических отношений. К. Маркс писал, что именно в налогах воплощено экономически выраженное существование государства. Средневековый философ Фома Аквинский называл налоги дозволенной формой грабежа. Другие писатели средневековья допускали налогообложение при условии, что оно имеет хорошие и справедливые цели, например, набор войска для похода. «Налоговый кафтан» никогда не бывает народу впору, поэтому правителям всегда приходилось прибегать ко всевозможным трюкам и надувательствам, чтобы придать жесткой налоговой хватке безобидный вид и приуменьшить ее значение.
Что только ни облагалось налогом: стоит лишь упомянуть налоги на фортепиано и холостяков, певчих птиц и собак, скаковых лошадей и экипажи, бархат и кружева, окна и трубы, бороды, меха и балконы. Постепенно из общей картины налогообложения исчезла пестрота и обилие налогов, которыми отличались старые времена. Остались немногие, превратившись, однако, в важный инструмент регулирования рыночных отношений.
Совокупность взимаемых в государстве налогов, а также форм и методов их построения образует налоговую систему . В основе ее организации заложены два принципа: функциональный и территориальный.
В соответствии с функциональным принципом выделяются налоги с доходов физических лиц (личный подоходный налог) и налоги с доходов юридических лиц (налог на прибыль, налог на добавленную стоимость и т.д.). На основе территориального принципа выделяются налоги, формирующие централизованный бюджет государства; налоги, образующие региональные бюджеты; налоги, идущие в местные органы власти.
Налоговая система – свод законодательных актов государства, устанавливающих совокупность существующих налогов, механизм их исчисления и методы контроля за их взиманием. Задачи налоговой системы – обеспечение государства финансовыми ресурсами с помощью перераспределения национального дохода; противодействие спаду производства (в качестве «встроенных амортизаторов»); создание благоприятных условий для развития предпринимательства; реализация социальных программ.
Структура налоговой системы включает и органы, обеспечивающие ее функционирование: органы Государственной налоговой службы, Государственного таможенного комитета, федеральные органы налоговой полиции. Общее управление налоговой системой осуществляют Федеральное собрание и президент страны как законодательный орган власти, утверждающий основные акты налогового законодательства; правительство страны (в лице преимущественно Министерство финансов, Государственной налоговой службы, Государственного таможенного комитета) как исполнительный орган, разрабатывающий и принимающий подзаконные акты по налоговым вопросам.
В законодательных актах государства устанавливаютсяконкретные методы построения и взимания налогов, т.е. определяются элементы налога . К ним относятся – субъект налога, носитель налога, объект налога, источник налога, единица обложения, налоговая ставка (квота), налоговый оклад, налоговые льготы.
Субъект налога (налогоплательщик) – физическое или юридическое лицо, на которое законом возложена обязанность уплачивать налог.
Носитель налога – лицо, которое фактически уплачивает налог.
Объект налога – предмет, подлежащий обложению (доход, имущество, товар).
Источник налога – доход субъекта (заработная плата, прибыль, процент, рента), из которого уплачивается налог.
Единица обложения – единица измерения объекта (по подоходному налогу – денежная единица страны, по земельному налогу – гектар, акр и т.д.)
Налоговая ставка – величина налога на единицу обложения; выраженная в процентах, она носит название квоты.
Налоговый оклад – сумма налога, уплачиваемая субъектом с одного объекта.
Налоговые льготы – полное или частичное освобождение от налогов субъекта в соответствии с действующим законодательством. Самой важной налоговой льготой является необлагаемый минимум – наименьшая часть объекта, полностью освобожденная от налога (например, минимальная заработная плата).
2. Виды налогов и способы их взимания
Налоги можно классифицировать по различным признакам:
- по принадлежности предприятий к разным формам собственности (государственной, частной, смешанной);
- по объектам налогообложения (трудовые, природные ресурсы, имущество, доходы граждан, прибыль предприятий);
- по базисному уровню определенного показателя (например, превышение предельного уровня рентабельности, налог на прирост фонда заработной платы).
– в зависимости от использования – на общие и специфические. Общие налоги применяют для финансирования текущих и капитальных расходов государственного и местных бюджетов без закрепления за каким-либо определенным видом расходов. Специфические налоги имеют целевое назначение (например, отчисление на социальное страхование или отчисления в дорожные фонды).
По платежеспособности выделяют два вида налог
Одними из наиболее популярных услуг на рынке IT-технологий являются создание и продвижение лендингов. Они способны положительно влиять на деятельность любого бизнес-проекта в интернете. Судя по многочисленным отзывам, заказавшие создание лендингов люди ни разу не пожалели о потраченных деньгах. Они вложили в будущее, которое неразрывно связано с интернетом. Всё больше и больше предпринимателей обращаются к услугам разных агентств, веб-студий, чтобы заказать создание лендинга у профессионалов.