Налоговые отношения

Содержание

1. Налогообложение предприятия: структура налогов и их группировки, налоговая нагрузка

2. Финансовое планирование на предприятии, его сущность и виды

3. Составить финансовый план предприятия

Список использованных источников

1. Налогообложение предприятия: структура налогов и их группировки, налоговая нагрузка

Налог - это установленная государством в интересах всего общества форма отчуждения собственности юридических и физических лиц на условиях безвозвратности и принуждения.

Налоги представляют собой обязательные платежи, взимаемые государством (центральными и местными органами власти) с юридических и физических лиц в государственный или местные бюджеты. Они возникли с разделением общества на классы и появлением государства.

Налоги являются специфической формой экономических отношений государства с хозяйствующими субъектами, с различными группами населения и каждым членом общества. Эти отношения возникают в связи с перераспределением части стоимости национального дохода и образованием централизованного государственного фонда финансовых ресурсов. Указанные отношения неравноправные, односторонние. В них государство является главным решающим действующим лицом, а плательщики налогов - пассивные исполнители. Специфичность этих отношений выражается, во-первых, в обязательном характере налогов (представляют часть национального дохода, принудительно изымаемого государством у предприятий и граждан), во-вторых, в безвозвратности (хотя значительная часть налогов расходуется на развитие народного хозяйства, социально-культурные и другие общегосударственные мероприятия, то есть, возвращаются плательщикам косвенно).

Изъятие государством в свою пользу определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса и составляет сущность налога.

Налоговая система любой страны включает различные виды налогов. В зависимости от принятых критериев их можно классифицировать по-разному. Так, по объекту обложения налоги делятся на:

- прямые - это налоги на доходы физических и юридических лиц (подоходный налог, налог на прибыль и т.д.) или на отдельные объекты имущества (налог на недвижимость, земельный налог и т.д.). Главным среди прямых налогов является налог на прибыль. Плательщики его - предприятия, осуществляющие хозяйственную и коммерческую деятельность, объект обложения - специально рассчитываемая облагаемая прибыль. Подоходный налог в одних странах взимается как с физических, так и с юридических лиц, в других - только с физических лиц. Налогообложению подлежат доходы, получаемые юридическими лицами за вычетом тех затрат, которые они несут в связи с осуществлением своей деятельности. Плательщики подоходного налога, взимаемого с физических лиц, являются граждане страны, иностранные граждане и лица без гражданства. Объектом обложения - личный доход граждан (заработная плата, дивиденды по акциям, различного рода выплаты и поощрения и т.д.). Ставки налога возрастают с увеличением дохода.

Земельный налог платят юридические и физические лица, которым земельные участки предоставлены во владение, пользование, либо являются их собственностью.

- Второй вид - косвенные налоги. К косвенным налогам относят те, которые включаются в цену товара или услуги. Такой налог фактически платит потребитель, но перечисляется он в налоговые органы предпринимателями. Государство косвенно взимает налог с потребителя. Основные косвенные налоги: НДС, акцизы, таможенные пошлины..

НДС (налог на добавленную стоимость) уплачивают юридические лица, а также предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица. Объектом обложения является стоимость, которую предприятия добавляют к стоимости сырья, материалов или товаров при производстве и реализации продукции, выполнении работ или оказании услуг.

Акцизы - налог, устанавливаемый на отдельные виды товаров, работ, услуг, которые по специфике своих свойств имеют монопольно высокие цены и устойчивый спрос. Ими облагаются вино водочные изделия, табачные изделия, ювелирные и меховые изделия и т.д. Объектом обложения является выручка, полученная от реализации произведенной продукции. Ставки акцизов дифференцированы по видам товаров.

Одной из основных налоговых проблем является поиск оптимального сочетания прямого и косвенного налогообложения. В странах с развитой рыночной экономикой налоговая система тяготеет к прямым налогам, которые позволяют реализовать не только фискальную, но и распределительную функции налогообложения.

Таможенные пошлины взимаются таможнями с товаров, перевозимых через границу по ставкам, предусмотренным таможенным тарифом. Различают ввозные, вывозные и транзитные таможенные пошлины. Их величина определяется либо в процентах к таможенной стоимости товаров, либо в абсолютном размере на единицу облагаемого товара. Прямые налоги трудно перенести на потребителя. Из них легче всего дело обстоит с налогами на землю и на другую недвижимость: они включаются в арендную и квартирную плату, цену сельскохозяйственной продукции. Косвенные налоги переносятся на конечного потребителя в зависимости от степени эластичности спроса на товары и услуги, облагаемые этими налогами. Чем менее эластичен спрос, тем большая часть налога перекладывается на потребителя. Чем менее эластично предложение, тем меньшая часть налога перекладывается на потребителя, а большая уплачивается за счет прибыли. В долгосрочном