Налоговая система Российской Федерации

Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

Именно налоговая система на сегодняшний день оказалась главным предметом дискуссий о путях и методах реформирования. Актуальность её очевидна, т.к. любому человеку рано или поздно придётся столкнуться с выплатой налогов и/или подачей налоговой декларации, тем более, если он собирается заниматься частным предпринимательством или создавать свою фирму.

К настоящему моменту Россия вступила на трудный, непроторенный путь перехода от жесткого планирования к рыночной экономике. И как никогда важно хорошо знать природу налогов, глубоко разбираться в особенностях их функционирования, видеть способы наиболее полного их использования в интересах эффективного развития общественного производства. Проблема оздоровления налоговой системы волнуют буквально всех. Ведь то, что происходит в настоящее время в сфере налогообложения предприятий, производителей сумевших остаться на "плаву" теснейшим образом связано с личным благополучием каждого. Размер прибыли и налогов, отчислений на социальное страхование и пенсии, цена акций и облигаций, форма инвестирования средств в производство, социальную сферу и т. п. - такие вопросы волнуют всех нас.

Действующая налоговая политика создает жесточайший налоговый прессинг, который добивает остатки прежних экономических структур и душит предпринимательский сектор. Проблема налогов является одной из наиболее сложной в практике осуществления проводимой в нашей стране экономической реформы. Конечно, сегодня мы имеем огромный практический и теоретический опыт Запада, но его использование в нашей стране серьезно затруднено, поскольку нам необходимо учитывать экономические, социальные и политические условия развития России.

На данный момент существует масса всевозможной литературы по налогообложению, учебные пособия, а так же множество периодических изданий, например журналы "Эксперт", "Консультант плюс", "Главный бухгалтер", "Всё о налогах", "Бухгалтерский учёт" и т.п. При написании курсовой работы за базу было взято учебное пособие - Налоги Д.Г. Черника¹ .

Целью данной работы является раскрытие действующей налоговой системы РФ, выявление основных её противоречий и путей их решения. Так же для сравнения в этой работе приведена налоговая система одной из наиболее экономически развитых стран мира. По моему мнению действующая налоговая система противоречива, она страдает рядом принципиальных изъянов, каждый из которых я попытаюсь проанализировать с целью необходимости обоснования соответствующих реформационных мер.

I . Понятие налоговой системы

1.1 Сущность налога

Налоги, как известно, являются одним из основных источников финансирования всех направлений деятельности государства и экономическим инструментом реализации государственных приоритетов. Налоги как способ изъятия и перераспределения доходов возникли вместе с государством. Однако еще в "Великой хартии вольностей" принятой в Англии в 1215 году, записано, что налоги вводятся только с согласия нации , и это следовало бы учесть нашим законодателям при изменении конструкции налоговой системы .

Если в Европе становление и интенсивное развитие науки о налогах происходило с середины XVIII века и было вызвано потребностями формирующегося буржуазного общества и развивающейся буржуазной государственности (ее родоначальником следует считать А. Смита, который в работе "О богатстве народов" (1770 г.) раскрыл понятие налога, и определил его место в хозяйственной жизни и сформулировал основные принципы взимания), то в России зарождение науки о налогах происходит только в настоящие время.

По утверждению Смита, налог - это бремя, накладываемое государством в форме закона, регулирующего его размер и порядок уплаты. Право государства взимать налоги и обязанность населения их платить вытекают из самой сути существования государства и его учреждений в интересах всего общества и отдельных лиц.

Важнейшие положения и принципы налогообложения, разработанные буржуазной наукой под названием "Общая теория налогов", получили законодательное и, зачастую, конституциональное закрепление во многих странах Западной Европы. Действующая налоговая система России базировалась в основном на зарубежном опыте, так как во время ее создания в течение 1991-1992 годов отечественного опыта налогообложения еще не было накоплено.

Налоги - важная экономическая категория, исторически связанная с существованием и функционированием государства.

Первый существенный признак налога - отношение власти и подчинения. В отношении налогов это означает, что субъект налога не может отказаться от выполнения возложенной на него обязанности - внесения оклада налога в бюджетный фонд. При невыполнении обязательств применяются соответствующие санкции (штраф, лишение свободы и др.).

Второй признак налогов -